조세의 누진성과 재분배효과 = Tax Progressivity and Redistributive Effects

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This paper decomposes tax base, tax rate and reranking effects from the Suits-related indexes such as the Suits and Pfhler indices adopting the decomposition methodologies of Gini-related indexes such as the Kakwani and Reynolds-Smolensky indices suggested by Pfhler(1990) and Lambert(2001).
In this paper, the tax base effect represents the disproportionality of the permanent differences and the tax rate effect represents the disproportionality of the tax credits. The reranking effect captures changes in rankings of income recipients from pretax to post-tax income.
By applying the above methodologies into the 2004-2007 financial data of 283 Korean listed firms, the following empirical results have been obtained. This paper suggests with caution new tax deductions or credits for firms other than large ones.
First, both the progressivity and distribution indices show negative signs representing regressive corporate taxation. Second, the tax rate effect affects this regressive taxation more than the tax base effect, which means that regressive taxation arises mainly from disproportionality of tax credits. Third, the tax rate effect arises from 30 firms showing higher ranks in pretax earnings. Forth, the reranking effect is also negative, which means the expansion of income inequality because of the changes in rankings of income recipients after taxation.

국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는 누진성과 재분배효과 측정지표인 Kakwani지수와 Reynolds-Smolensky지수에서 과세기반효과, 세율효과 및 순위효과를 분해하는 방법론을 Suits지수계열지수에 응용하여 Suits지수와 Pfhler지수에서 과세기반효과, 세율효과 및 순위효과를 분해하는 방법론을 제시하고 이를 실증분석에 적용하였다.
2007년 말 현재 한국거래소시장에 상장되어 있는 12월 결산 제조기업 중 283개 표본기업을 선정하여 2004년부터 2007년까지의 재무자료에 대하여 본 연구의 방법론을 적용한 결과는 다음과 같다.
첫째, 누진성지수와 재분배지수가 모든 연도에서 음의 값으로서, 법인세 과세가 역진적으로 이루어져 과세 후 소득 불공평성이 확대됨을 보이고 있다. 둘째, 누진성지수는 세율효과와 과세기반효과로 분해되는데, 세율효과가 과세기반효과보다 누진성지수에 더 큰 영향을 미치고 있다. 셋째, 역진적인 세율효과와 이로 인한 역진적인 과세는 기업규모가 큰 대기업이 세액공제를 상대적으로 많이 받기 때문인 것으로 보인다. 넷째, 순위효과 역시 모든 연도에서 음의 값으로서, 과세 후 소득순위 변동으로 인한 소득 불공평성이 발생함을 보였다.

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