경영전략에 따른 성과측정시스템 특성의 차이분석 = An Analysis of Differences in the Attributes of Performance Measurement Systems Depending on Business Strategies

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

Many firms are adopting strategic performance measurement system (PMS). It provides information which allows the firms to identify the strategies offering the highest potential for achieving the firm’s objectives and to align management processes. The prior studies suggest that individuals focus on activities that are related to particular goals and ignore others. Effective PMS requires measures to reflect the activities and outcomes that are important to enhancing performance. PMS must fit its business environment and strategy. Also, PMS is related to its organizational learning. The relationships among these variables affect organizational performance. This study examines the relationships among business environment, business strategy, PMS, organizational learning and business performance.
The results of this study suggest that there exists a mediation effect of interactive use of PMS between differentiation strategy and organizational learning. There also was a mediation effect of organizational learning between all of PMS variables and flexibility performance as well. These results partly support the hypothesis. Therefore, the companies using differentiation strategy need to establish diagnostic PMS as well as interactive PMS, double loop learning, and external learning for improvement of flexibility performance.

국문 초록 (Abstract)

본 연구의 목적은 경영환경과 경영전략, 성과측정시스템(PMS), 조직학습, 경영성과 간의 관계를 살펴보고자 하는 것이다. PMS는 기업의 경영환경을 반영할 수 있는 정보들을 제공할 수 있어야 하며, 기업의 목표와 전략을 지원할 수 있도록 설계되어야 한다. 이론적으로는 경영환경과 PMS간에 경영전략의 매개효과가 존재하며, 경영전략과 조직학습간에 PMS의 매개효과가 존재하고, PMS와 경영성과간에도 조직학습의 매개효과가 존재할 것으로 예상한다.
본 연구에서는 여러 가지 변수를 사용하고 있는데, 경영환경은 불확실성과 위험, 경영전략은 원가우위와 차별화전략, PMS는 진단과 상호작용PMS, 조직학습은 이중고리학습과 외부학습, 경영성과는 원가와 유연화성과를 사용하였다. 가설검증을 위한 자료는 93개의 기업에서 설문지를 이용하여 수집하였다.
연구결과 경영환경과 PMS 간의 관계에서 경영전략의 매개효과는 발견되지 않았다. 오히려 불확실성과 위험 같은 경영환경 변수가 PMS에 미치는 주효과가 유의적으로 나타났다. 차별화전략과 두 개의 조직학습 변수 간의 관계에서 상호작용PMS의 매개효과가 모두 존재하였다. 또한 두 개의 PMS 변수와 유연성 성과 간의 관계에 대해 이중고리학습과 외부학습의 매개효과가 모두 존재하는 것으로 나타났다. 이러한 결과로 볼 때 차별화전략과 상호작용PMS, 조직학습간에 상호 적합한 시스템이 구축되었을 때 기업의 유연성 성과가 향상된다고 볼 수 있다.

참고문헌 (Reference)

1 김창수, "회계환경 변화가 내부통제구조 및 회계정보의 질에 끼친 영향" 대한경영학회 17 (17): 343-367, 2004

2 김순기, "한국의 원가관리" 홍문사 1995

3 김순기, "통합전략성과측정시스템, 제조전략, 그리고 경쟁성과에 관한 연구" 대한회계학회 12 (12): 1-24, 2007

4 최종민, "첨단 생산기술의 도입과 관리회계 정보의 조직학습효과" 10 (10): 129-154, 2001

5 장수덕, "조직학습, 환경의 불확실성, 그리고 기업성과간의 관계" 한국인적자원관리학회 15 (15): 153-172, 2008

6 이수도, "조직 문화가 조직학습 유형에 미치는 영향" 한국경영교육학회 29 (29): 5-28, 2003

7 오원선, "전략적 불확실성과 관리회계시스템의 적합이 기업성과에 미치는 영향" 한국회계정보학회 21 : 135-171, 2003

8 최종민, "생산시스템, 관리회계정보와 생산성과간의 인과관계" 한국회계학회 29 (29): 231-260, 2004

9 김달곤, "불확실성하의 조직내 신뢰와 통제시스템간의 관계" 한국국제회계학회 4 (4): 43-60, 2008

10 김달곤, "불확실성과 성과간의 관계에서 역동적 긴장의 매개효과" 대한경영학회 20 (20): 2281-2300, 2007

11 추헌, "기업 환경과 학습조직유형이 기업성과에 미치는 영향에 관한 연구" 한국인사관리학회 26 (26): 1-311, 2002

12 황대기, "경영조직의 학습유형과 조직특성, 조직성과간의 관련성" 경북대학교 2001

13 김달곤, "경영전략과 통제시스템간의 조직학습효과가 성과에 미치는 영향" 대한회계학회 12 (12): 143-163, 2007

14 Chenhall, R. H., "The Relationship between Strategic Priorities, Management Techniques and Management Accounting : An Empirical Investigation Using a Systems Approach" 23 (23): 243-264, 1998

15 Baron, R. M., "The Moderator-Mediator Variable Distinction in Social Psychological Research" 51 : 1173-1183, 1986

16 Senge. P., "The Fifth Discipline" Random House 1990

17 Ewusi-Mensah, K., "The External Organizational Environment and Its Impact on Management Information Systems" 6 (6): 301-316, 1981

18 Merchant,K.A, "The Control Function of Management" 4 : 3-55, 1982

19 Minzberg, H., "Structures in Fives : Designing Effective Organizations" Prentice_Hall Inc. 1983

20 Govindarajan, V., "Strategy, Control Systems, and Resource Sharing : Effects on Business-Unit Performance" 33 (33): 259-285, 1990

21 Simons, R., "Strategic Orientation and Top Management Attention to Control Systems" 12 (12): 49-62, 1991

22 Cooper, R. G., "Strategic Cost Management" 14-16, 1998

23 Chenhall, Robert H., "Reliance on Manufacturing Performance Measures, Total Quality Management and Organizational Performance" 8 (8): 187-206, 1997

24 Johnson, H. Thomas, "Relevance Regained : From Top-Down Control to Bottom-Up Empowerment" The Free Press 1992

25 Ittner, C. D., "Performance Implications of Strategic Performance Measurement in Financial Services Firms" 7 : 715-741, 2003

26 Miles, R. E., "Organizational Strategy, Structure and Process" McGraw-Hi11 1978

27 Kloot, Louise, "Organizational Learning and Management Control Systems : Responding to Environmental Change" 8 (8): 47-73, 1997

28 Yeung, Arther K., "Organizational Learning Capability. in: Organizational Learning Capability" Oxford University Press 1999

29 Henri, Jean-François, "Organizational Culture and Performance Measurement Systems" 31 (31): 77-103, 2006

30 Merchant, K. A., "Organizational Controls and Discretionary Program Decision Making : A Field Study" 10 (10): 67-85, 1985

31 Wilson, R. M., "Managerial Accounting : Method and Meaning" Chapman and Hall 1993

32 Henri, Jean-François, "Management Control systems and Strategy : A Resource-Based Perspective" 31 (31): 529-558, 2006

33 Otley, D., "Management Control in Contemporary Organizations : Towards a Wider Framework" 5 : 289-299, 1994

34 Langfield-Smith, Kim, "Management Control Systems and Strategy : A Critical Review" 22 (22): 207-232, 1997

35 Chenhall, Robert H., "Integrative Strategic Performance Measurement Systems, Strategic Alignment of Manufacturing, Learning and Strategic outcomes; An Exploratory Study" 30 (30): 395-422, 2005

36 Vandenbosch, B., "Information Acquisition and Mental Models : An Investigation into the Relationship between Behaviour and Learning" 7 (7): 198-214, 1996

37 Naranjo-Gil, David, "How Top Management Teams Use Management Accounting Systems to Implement Strategy" 18 : 21-53, 2006

38 Argyris, C., "Double Loop Learning in Organization" 55 (55): 115-125, 1977

39 Porter, M. E., "Competitive Strategy" Free Press 1985

40 Sobel, M. E., "Asymptotic Confidence Intervals for Indirect Effects in Structural Equation Models. in: Sociological Methodology" American Sociological Association 290-312, 1982

41 Govindarajan, V., "Appropriateness of Accounting Data in Performance Evaluation : An Empirical Examination of Environmental Uncertainty as an Intervening Variable" 9 (9): 125-135, 1984

42 Widener, Sally K., "An Empirical Analysis of the Levers of Control Framework" 32 (32): 757-788, 2007

43 MacKinnon, D. P., "A Simulation Study of Mediated Effect Measures" 30 (30): 41-62, 1995