한국회계학회 50주년 (Part I): 뉴스레터를 통해 돌아보는 한국회계학회 50년

마희영 ( Heeyoung Ma ),심준용 ( Jun Yong Shim ),오광욱 ( Kwang Wuk Oh ),오명전 ( Myung Jun Oh ),정석우 ( Seok Woo Jeong ),정형록 ( Hyung Rok Jung ),조성표 ( Seong-pyo Cho ),최병철 ( Byungchul Choi ),최연식 ( Youn-sik Choi ) 한국회계학회 2023 회계저널 Vol.32 No.6

본 연구는 한국회계학회의 창립 50주년을 맞이하여 뉴스레터를 통해 학회의 주요 성과와 발전과정을 살펴보고자 하였다. 특히, 한국회계학회의 지난 50년을 시기에 따라 나누어 주요 행사와 성과를 살펴보았으며, 한국회계학회의 임원규모와 다양성의 확대 과정을 통계자료를 통해 제시하였다. 또한, 학회의 지난 50년간의 학술대회 자료를 분석하여 학술대회의 규모, 성격, 발전과정을 살펴보았다. 본 연구에서 확인한 한국회계학회의 지난 50년의 중요한 성과는 다음과 같다. 첫째, 한국회계학회는 대내·외 행사개최와 국제학술교류를 그 횟수와 규모를 크게 키워가며 성장해왔다. 2022년까지 총 162회의 심포지움과 130회의 자체 학술행사를 개최하며 대내·외적 학회의 활동규모를 크게 성장시켰을 뿐 아니라, 창립 초기 일본에 국한되어 있던 국제학술교류를 미국, 유럽, 중국, 대만 등으로 확대하며 2022년 기준 총62회의 국제학술교류를 수행하였다. 또한, 학술상 신설과 저명교수 선정과 같은 학회 회원들의 공로와 업적을 기리는 사업 뿐 아니라, 투명회계대상 시상, 대학생 회계사례경진대회 등의 사업을 통해 회계투명성의 중요성을 사회에 널리 알리고 대학생들의 회계분야 관심도를 고취하기 위한 사회활동도 확대하였다. 둘째, 1973년 창립총회에서 총 10명의 임원진으로 출범한 한국회계학회는 2022년 기준 연간 임원 수 107명, 상임이사 28명, 분과위원회 42개, 실무·유관기관의 임원 비율 20%로 양적인 규모만 성장했을 뿐 아니라 임원 구성의 다양성, 임원들의 활동영역이 비약적으로 확대되었다. 셋째, 2022년 기준 2,986개의 주제가 한국회계학회가 개최 또는 참여한 학술대회에서 발표되었으며 창립 초기 연 10여편이었던 학술대회 주제발표가 2022년 기준 215편으로 연간 최초로 200편을 넘는 발표가 이루지는 양적 성장을 이루어 냈다. 뿐 만 아니라, 창립 초기 재무회계 분야에 집중되어 있던 발표주제가 관리회계, 회계감사, 회계교육, 회계실무, 정부회계 및 비영리회계까지 다양한 분야로 확대되었고 2000년까지는 13%에 불과하던 영문발표의 비중이 2011년부터는 31%까지 확대되었으며, 2022년에는 처음으로 국문 발표보다 영문 발표의 비중이 높아져 한국회계학회의 국제화를 위한 지속적인 노력이 결실을 맺고 있음을 확인하였다. 본 연구의 결과는 한국회계학회의 지난 50년을 통계자료와 주요 사건을 요약정리하여 제시합으로써 학회의 새로운 미래 50년을 향한 더 큰 도약을 준비하는데 필요한 자료가 될 것으로 기대한다. 특히 본 연구에서 제시한 학회의 비약적인 질적·양적 발전의 자취는 학회의 미래상을 그리는 데 중요한 교훈과 방향을 제시할 것으로 생각한다. On the occasion of the 50th anniversary of the foundation of the Korean Accounting Association(KAA), this study takes a look back over its history and documents its achievements during the last 50 years. Especially, this study focuses on describing the growth of academic conference, executives of KAA and achievements of major events over 50 years its history through simple but multi-dimensional statistical analyses. The results of this study are expected to be helpful for the next 50 years of KAA by looking back on the past 50 years. In particular, it is believed that the traces of the KAA’s successful growth presented in this study have important implications and lessons for shaping the future of KAA.

창립 40주년에 즈음한 한국회계학회의 발전방안

김문철 ( Kim Moon Chul ),전영순 ( Cheon Young Soon ),황문호 ( Mun Ho Hwang ) 한국회계학회 2014 회계저널 Vol.23 No.2

한국회계학회는 1973년에 설립된 이래 우리나라의 대표적인 회계학회로 위상을 갖추어 왔다. 본 연구는 한국회계학회의 창립 40주년을 맞아 과거 40년간의 활동을 되돌아보고 이를 통해 향후 한국회계학회가 보다 발전적인 학회로 나아가기 위한 개선방안을 제안한다. 이를 위해, 본 연구는 한국회계학회 회원들을 대상으로 설문조사를 수행하였으며 학계와 실무계의 다양한 인사들을 심층 면담하여 한국회계학회의 발전방안에 대한 의견을 수렴하였다. 본 연구는 한국회계학회의 활동을 크게 전반적인 운영부문, 연구부문, 교육부문 및 사회적 책임부문으로 구분하고 각 부문에 대한 중ㆍ장기 발전방안을 제안한다. 아울러 이러한 각 부문의 발전방안을 체계적으로 수행해 나가기 위해 선행되어야 할 과제를 제안한다. 첫째, 한국회계학회가 장기적으로 나아가야 할 방향을 설정하기 위해 장기적 비전과 미션을 정립한다. 둘째, 새로이 확립된 비전과 미션에 부합하는 각 부문별 핵심추진사업을 선정한다. 셋째, 각 부문별 핵심추진사업을 지속적으로 수행해나가기 위한 조직과 예산확보방안을 마련한다. 창립 40주년을 맞이한 한국회계학회가 회계학 분야에서 선도적 학회로서의 위상을 유지하고 더 나아가 글로벌 학회로서 도약하기 위해서는 향후 많은 고민과 함께 심도 깊은 논의가 이루어져야 할 것으로 보인다. 본 연구는 이러한 논의의 출발점으로서 향후 한국회계학회가 새로운 비전 및 미션을 정립하고 이를 달성하기 위한 중ㆍ장기 발전계획을 수립하여 이행해나감에 있어 이정표와 같은 역할을 수행할 수 있으리라 기대한다. The Korean Accounting Association (hereafter ``KAA``) has become a leading academic association in accounting since its establishment in 1973. This study surveys 40 years of the KAA history and makes suggestions for the KAA to make a new leap forward in the future. In this regard we conduct an on-line survey and intensive interviews to gather opinions of the KAA members and practitioners. We classify activities of the KAA into overall operation, research, education and social responsibilities and suggest forward-looking strategies in each area. Furthermore, we suggest prerequisite to successful implementations of the strategies. First, the KAA should renew its vision and mission to embrace the rapidly changing environment. Second, the KAA should identify key tasks in each area that are in line with its vision and mission. Third, the KAA should secure human and financial resources that can ensure continual implementation of the tasks regardless of the president`s tenure. The KAA celebrated the 40th anniversary of its founding this year and ought to put forth best efforts to maintain its role as a leading academic association and to earn a reputation as a global accounting association in the days to come. This study will serve a good starting point as the KAA moves into a new era.

한국회계학회 50주년 (Part II): 회원 및 학술지 통계, 회원의 목소리를 통해 살펴본 한국회계학회 성과와 미래

마희영 ( Heeyoung Ma ),심준용 ( Jun Yong Shim ),오광욱 ( Kwang Wuk Oh ),오명전 ( Myung Jun Oh ),정석우 ( Seok Woo Jeong ),정형록 ( Hyung Rok Jung ),조성표 ( Seong-pyo Cho ),최병철 ( Byungchul Choi ),최연식 ( Youn-sik Choi ) 한국회계학회 2024 회계저널 Vol.33 No.1

본 연구는 한국회계학회의 창립 50주년을 맞이하여 회원통계, 학회발간 학술지인 「회계학연구」와 「회계저널」, 그리고 학회의 태동과 성장에 공헌한 회원과 인터뷰한 내용을 바탕으로 학회 50년간의 성과와 미래상을 살펴보았다. 이를 통해 나타난 한국회계학회의 지난 50년의 중요한 성과는 다음과 같다. 첫째, 1973년 창립총회에서 총 10명의 임원진으로 출범한 한국회계학회는 2022년 말 현재 회원 수 3,027명으로 사회과학 분야의 대표적 학회로 성장하였다. 둘째, 2022년 말 현재 「회계학연구」 및 「회계저널」에 게재된 논문은 각각 1,103편 및 1,336편이었고, 이중 학회의 성숙기(2012년∼현재)에 게재된 논문의 비중이 각각 44.0%(485편) 및 54.0%(722편)에 이를 정도로 회원들의 연구 활동이 매우 활발하게 이루어지고 있다. 특히, 「회계학연구」와 「회계저널」 모두 인용지수, 자기 인용 비율, 영향력 지수 등 각종 지표가 사회과학 분야 학술지 973개의 평균을 크게 상회하여 우수 학술지의 지위를 굳히고 있다. 셋째, 회원과의 인터뷰를 통해서 확인된 학회사업의 핵심 성과는 국제교류 강화, 국제회계기준(IFRS) 도입의 기틀 마련, 학술지 활성화, 회원 간 소통 및 교류, 학회재정 건전화, 학술지의 SSCI 등재 추진, 사회 투명성 제고 등이었다. 본 연구의 결과는 새로운 50년을 향한 한국회계학회의 성공적인 출발에 의미 있는 방향을 제시할 것으로 기대한다. 특히 회원의 목소리를 통해 나타난 학회의 미래상(국제교류 강화, 학문적 성과의 실무와의 연계성 제고, 회계학 영역 확대 및 학제적 연구 활성화 등)에 대한 바람은 앞으로 한국회계학회가 비전과 전략을 고도화하는 과정에 중요한 나침반이 될 것이다. On the occasion of the 50th anniversary of the foundation of the Korean Accounting Association(KAA), this study takes a look back over its history and documents its achievements during the last 50 years. Especially, this study focuses on the growth and success of its membership as well as its academic journals(‘Korean Accounting Research’ and ‘Korean Accounting Journal’) based on simple but multi-dimensional statistical analyses. In addition, this study conveys the messages and insight of 28 honorable senior members who have contributed to the birth and growth of the KAA. This study is expected to make a meaningful contribution by providing a clue on the sustainable growth and another success of the KAA for the next 50 years. In particular, the voices of the honorable senior members on the future of the KAA delivered in this study will work as an important compass for updating its vision and strategy in accordance with the recent changes in business and academic environment.

특별기고논문 : 한국 회계학 연구의 40년 회고와 전망

최원석 ( Won Seok Choi ),윤성만 ( Sung Man Yoon ),윤소라 ( So Ra Yoon ) 한국회계학회 2015 회계저널 Vol.24 No.1

본 연구의 목적은 한국회계학회의 창립 40주년을 기념하여 한국회계학회가 발간하는 국내 회계학연구 분야 최고의 학술지인 「회계학연구」와 「회계저널」을 검토 및 분석하여, 한국 회계학 연구의 40년 역사와 연구의 발자취를 되새겨 봄으로써 앞으로의 한국 회계학연구의 다양한 연구분야와 연구주제 및 연구방법론 등을 제시하는데 있다. 본 연구는 「회계학연구」와 「회계저널」에 게재된 논문들을 크게 내용분석, 저자분석, 심사기간 및 인용분석으로 나누어 수행하였다. 분석결과 첫째, 연구분야에서는 「회계학연구」와 「회계저널」에서 모두 재무회계분야가 가장 많이 연구되는 것으로 나타났고, 「회계학연구」에서는 관리회계, 세무회계 및 회계감사분야 순으로, 「회계저널」에서는 관리회계, 회계감사, 세무회계분야의 순으로 연구가 되고 있는 것을 보였다. 위의 연구분야에서 다양한 주제들을 두루 연구하고 있는 것으로 나타났으며, 연구방법론을 분석한 결과, 「회계학연구」에서는 실증연구가 85.59%를 차지했고, 설문연구(4.97%), 모델링(2.23%), 검토(3.26%) 및 사례분석(2.23%)방법론 순으로 나타났다. 그리고「회계저널」은 실증연구가 32.2%, 리뷰/검토 30.5%, 사례분석 24.1%, 설문연구 7.2% 등의 연구방법론을 사용하고 있음을 확인하였다. 둘째, 저자분석에서는 「회계학연구」는 대부분 2~3인 공저자인 것으로, 「회계저널」은 1인 단독저자에 의한 논문이 전체논문의 34.7%이며, 2~3인 공저자의 논문이 그 뒤를 잇는 것으로 나타나 「회계학연구」보다는 「회계저널」에서 상대적으로 협업에 의한 연구비중은 낮았지만 대부분 공동연구의 형태로 논문을 게재하고 있음을 알 수 있다. 셋째, 게재논문의 심사기간 분석에서는 「회계학연구」는 약 227일이, 「회계저널」은 약140일이 소요되는 것으로 분석되었다. 넷째, 학회지 게재 논문의 인용분석과 KCI 자료 확인 결과, 「회계학연구」와 「회계저널」은 회계학분야에서 영향력지수, 즉시성지수, 자기인용 및 피인용횟수 등 다양한 요소들을 종합한 평가에서, 2008년 이후 1위 또는 2위를 유지하고 있으며, 한국회계학회 학술지에 게재된 논문이 학문 전체의 5위, 사회과학분야에서는 4위를 차지하는 실적을 확인할 수 있었다. 본 연구에서 조사된 연구결과들은 한국 회계학연구의 지난 40년의 연구동향을 파악하여 앞으로의 회계학 분야 연구의 주제를 선정하고 전반적인 연구의 방향성을 제시하는데 유용한 자료로 활용될 것으로 기대된다. The purpose of this paper is to trace the development of research trends in Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals published by Korean Accounting Association over the last 40 years and to provide possible directions of accounting research areas, topics, and methodologies for future research. In this paper, we review the literatures in terms of the following four main aspects: (1) research areas and topics, (2) analysis of authors, (3) length of review process, and (4) citation analysis. As a results, this paper found that financial accounting articles appear in high numbers for Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals, whereas management accounting, tax, and auditing related articles appear in second high numbers for Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals. However, both Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals published papers regarding various different topics, such as earnings management, IFRS, internal control, audit, BSC, ABS, BTD, and tax avoidance using various different methodologies including empirical study, survey, case review, and analytical methods. It also found that authors published in Korean Accounting Review work with two or three other co-authors whereas single-author publications appear in relatively high numbers for Korean Accounting Journal. The average length of review process is approximately 227 days for Korean Accounting Review and 140 days for Korean Accounting Journal. Finally, in this article we summarize the academic accounting journals that Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals have cited, as well as journals that have cited Korean Accounting Review and Korean Accounting Journals. Results indicate that Korean Accounting Review and Korean Accounting Journal rank consistently as the top journals in the Accounting research filed. This study will be helpful to provide interesting and important issues in accounting research areas by reviewing general accounting research trends and also contributes to provide a possible directions for future research.

한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향

지현미 한국회계정보학회 2013 회계정보연구 Vol.31 No.2

K-IFRS was mandatorily adopted in 2011 for all listed companies. Some companies have adopted K-IFRS voluntarily from 2009. Financial information is value relevant to investors if it can be used by them in making investment decisions and so may affect a company's market value. The question of K-IFRS's value relevance is of great importance given the part accounting information plays in equity valuation and the facilitation of investment decisions. Many prior foreign studies report that adoption of IFRS increases the value relevance of financial information. In this study, it is empirically tested whether the value relevance of financial information after the adoption of K-IFRS is increased in separate financial statements as well as in consolidated financial statements. The sample consists of non-banking firms (822 firm-years) listed on the Korean Stock Exchange that report separate financial statements and consolidated financial statements over 2010-2011. Market-based evidence shows that financial information after the adoption of K-IFRS explains market prices over and above K-GAAP. These results contribute to research about informational effectiveness of K-IFRS. 2011년부터 상장기업과 금융회사는 한국채택국제회계기준을 의무적으로 적용하여야 한다. 다만, 선택에 따라 2009년부터 한국채택국제회계기준을 조기 적용 할 수도 있었다. 2009년과 2010년 한국채택국제회계기준을 조기 적용 한 기업을 대상으로 한 선행연구에서는 한국채택국제회계기준을 적용한 재무정보가 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용한 재무정보에 비해 기업가치에 추가적인 설명력을 제공한다는 연구와 그렇지 못하다는 연구로 일관된 결과를 나타내 보이지 못하고 있다. 이는 조기 적용 기업이 매우 적은 숫자이므로 이들 기업을 대상으로 한 표본상의 한계점일 수 있다. 따라서 본 연구에서는 한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미쳤는지에 대해 한국채택국제회계기준 의무 적용 대상기간인 2011년과 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용하였던 2010년을 검증대상으로 하여 Ohlson모형(1995)으로 검증하였다. 본 연구는 2010년부터 2011년까지 금융업을 제외한 상장기업 중 본 연구의 표본선정 기준을 충족하는 822개의 기업-연도 표본을 대상으로 실증분석을 하였으며, 그 결과는 다음과 같다. 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 연결재무제표 및 개별재무제표의 순자산장부가치의 주가와의 가치관련성이 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 개별재무제표와 연결재무제표 주당순이익의 주가와의 가치관련성도 유의한 수준에서 증가하는 것으로 나타났다. 이를 통해 한국채택국제회계기준의 의무 적용이 회계정보 즉, 순자산장부가치 및 주당순이익의 가치관련성을 전반적으로 증가시키는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구는 한국채택국제회계기준이 의무 적용 첫 해인 2011년 재무제표를 검증대상으로 함으로서 한국채택국제회계기준의 적용이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향을 전체 기업을 대상으로 검증하였다는데 의의가 있다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용한 재무정보가 과거 회계기준에 의한 회계정보가 제공할 수 없었던 정보를 제공한다는 사실을 기업의 시장가치에 기초하여 실증적으로 검증함으로써 한국채택국제회계기준의 경제적 효과를 검증한 것도 본 연구의 공헌점이라 할 수 있다.

한국과 중국의 전통회계에 대한 비교연구

김영화,장원 한국국제회계학회 2020 국제회계연구 Vol.0 No.91

Traditional Korean accounting is known as Kaeseong Bookkeeping or Sagae Songdo Chibubeob. Traditional Chinese accounting, usually is called Shoufu Jizhangfa. This study compares the similarities and differences of accounting terms used in traditional accounting in Korea and China. Korean and Chinese traditional accounting have several in common. First, both use Suzhou Numerals. Second, both calculate cash in hand in lower part of day book. And both show respect to heaven and pray for luck in account books by using terms such as sangkilchin(上吉辰) and tianciyuli(天賜餘利). Meanwhile, the differences between Korean and Chinese traditional accounting are as follows: First, Korean accounting main books contain Ilgee, Jangchaek and Ju Hoegye Chaek (Hoegye Chaek). Account books' names in Korea are unified. On the other hand, account books' names of Chinese traditional accounting are various and mixed. Second, In Korean traditional accounting, all transactions are recorded in the day book named Ilgee. Cash in and cash out are recorded by Sang(上) and Ha(下). Transfer transactions' debit side are recorded by Geo(去) and credit side are recorded by Ib(入). In Chinese traditional accounting, transactions are recorded in Liushuizhang. Cash in and cash out are recorded by Shou(收) and Fu(付). Transfer transactions' debit side use Fu(付) and Qu(去), while credit side use Shou(收) and Lai(來). Third, Korean traditional accounting uses Jil(秩) to represent commodities' accounts, such as JimulJil and PosokJil. Jil(秩), a Idu(吏讀) character, is only used in Korean traditional accounting terminologies. Fourth, In the Korean traditional financial statements, Bongcha Jil means debit and Geubcha Jil means credit that are also Idu characteres. This study is meaningful in that it confirmed the originality of Korean traditional accounting. 한국전통회계는 개성상인들의 회계처리방법으로서 개성부기 또는 사개송도치부법이라고 한다. 중국전통회계는 수부기장법이라고 한다. 본 연구는 한국과 중국의 전통회계에 사용된 회계용어의 공통점과 차이점을 비교한다. 한국과 중국전통회계의 공통점은 다음과 같다. 첫째, 숫자를 표시할 때 소주문자를 사용한다. 둘째, 한국전통회계에서 일기장은 오늘날의 분개장과 유사하며 매 일기장 하단에 현금시재를 표시하여 현금을 통제하였다. 중국전통회계에서도 일기장인 유수장에 현금시재를 표시하였다. 이외 장부의 표지 등에 상길진(上吉辰), 천사여리(天賜餘利)를 기록하여 행운을 기원하였다는 점에서 공통점이 있다. 한국회계와 중국전통회계의 차이점은 다음과 같다. 첫째, 한국전통회계의 주요부는 일기장, 장책, 주회계책(회계책)으로서 통일된 명칭을 사용하고 있다. 이에 비해 중국전통회계의 장부체계는 다양한 명칭이 혼용되어 사용되었다. 둘째, 한국전통회계에서 모든 거래는 일기장에 기록된다. 입금거래는 上(상), 출금거래는 下(하)로 기록한다. 대체거래는 차변항목 去(거), 대변항목은 入(입)으로 각각 기록한다. 중국전통회계에서 거래는 유수장에 기록한다. 입금은 收(수), 출금은 付(부)로 기록한다. 대체거래는 차변항목 付(부)와 去(거), 대변항목은 收(수)와 來(래)를 각각 기록한다. 셋째, 한국전통회계와 중국전통회계의 계정과목은 주로 인명이다. 한국전통회계는 인명 외에 지물질(秩), 포속질(秩) 등과 같은 상품명을 계정과목으로 한다. 秩은 한국전통회계에서만 나타나는 회계용어로서 이두문자이다. 넷째, 결산서에 사용된 용어는 한국전통회계의 독창성이 두드러진다. 주회계(회계책)에서 차변과 대변의 표시로 사용되는 봉차질과 급차질은 이두에 해당하여 우리고유의 회계용어로 볼 수 있다. 본 연구는 한국전통회계와 중국전통회계에서 사용된 용어를 중심으로 공통점과 차이점을 비교하여 한국전통회계의 독창성을 확인하였다는 점에서 의의가 있다.

IFRS 도입 후 한국기업의 회계품질의 변화에 대한 미국 기업과 비교

하석태(Seoktae Ha),조성표(Seong Pyo Ch),조중희(Joonghi Ch) 한국회계정보학회 2015 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2015 No.1

2011년 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 도입한 것은 우리나라 기업들의 회계정보의 품질과 투명성을 높이고자 하는 것이 목적이다. 한국채택국제회계기준은 원칙중심의 회계기준을 채택하고 있으며, 이 기준은 회계처리의 자율성을 보장하여 회계금액을 결정함에 있어 경영자의 기회주의적인 선택을 제한하고 기업의 경제적인 실질을 반영한 회계처리를 하도록 규정하고 있어 회계품질이 향상될 것으로 기대되는 반면, 다른 한편으로 국제회계기준은 회계처리에 대한 높은 유연성을 허용하여, 경영자들에게 이를 이용한 기회주의적인 행동을 할 기회를 제공하게 되어 오히려 회계정보의 질을 감소시킬 수 있다는 우려도 제기되고 있다. 이에 본 연구에서는 2011년 한국채택국제회계기준의 도입이 우리나라 기업의 회계품질을 높이는지를 분석하였고 이를 위해서 도입 전 2년, 도입연도, 도입 후 2년의 기간을 구분하여 이익유연화 정도를 측정하였다. 또한 회계품질이 높은 것으로 평가되고 있는 미국 기업들과 세 기간의 기간별 이익유연화 정도를 비교하였다. 한국채택국제회계기준 의무도입 기업 대상으로 기간별 이익유연화 정도를 비교분석한 결과, 도입연도, 도입 후 2년도 기간의 이익유연화 정도가 도입 전 2년보다 낮아져 회계품질이 향상된 것으로 나타났다. 다만 한국채택국제회계기준 자발적 도입기업들에서 다른 결과를 보이고 있으나, 표본수가 적어 결론을 내리기 어려웠다. 이러한 결과는 한국채택국제회계기준 의무도입으로 인해 우리나라 기업의 회계품질이 높아진 것을 시사하고 있다. 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도를 비교한 결과, 도입 전후 모두 한국기업의 이익유연화 정도가 더 높은 것으로 나타나, 한국기업의 회계품질이 미국기업보다 낮게 나타났다. 하지만 한국채택국제회계기준 도입 이후 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도의 차이는 완화되는 모습을 보이고 있었다. 이는 한국채택국제회계기준 도입으로 우리나라 기업의 회계품질이 향상되고 있으나, 아직까지는 미국 기업들보다는 그 수준이 낮음을 시사하고 있다. This study examines whether application of International Financial Reporting Standards(IFRS) in Korea is associated with higher accounting quality comparable to that resulting from application of US GAAP by US firms. In 2011, IFRS has been adopted in Korea, and the standards are expected to increases the usefulness of accounting information and accounting quality. IFRS has been considered a high quality accounting standard. The standards take steps to remove allowable accounting alternatives to limit management s opportunistic discretion in determining accounting amounts and requires accounting measurements that better reflect a firm s economic position and performance. The inherent flexibility in principle-based standards, however, could provide greater opportunity for firms to manage earnings. It has been a great debate about the effect of IFRS on the quality of accounting information. We examine whether Korean firms increase accounting quality after applying IFRS. We also compare accounting quality between Korean firms and US firms which adopted US-GAAP, rule-based accounting standards. We define accounting quality as earnings smoothing metrics. If application of IFRS in Korea would be associated with higher accounting quality, firms adopting IFRS have less earnings smoothing in the period after applying than in the period before applying IFRS. Using a sample of IFRS firms in Korea and a sample of US firms, we find that IFRS firms have significantly greater accounting quality when they apply IFRS than when they applied Korean GAAP. Additional findings indicate accounting quality of US firms are generally higher than the quality of IFRS firms in the all periods during adopting IFRS in Korea, but the difference has been decreased after adopting IFRS in Korea. Our findings suggest that adopting IFRS improves accounting quality of IFRS firms, but significant comparability differences remain between Korean firms and US firms.

특별기고논문 : 한국 회계학회 창립 40주년을 돌아보며

조익순 ( Ik Soon Cho ) 한국회계학회 2015 회계저널 Vol.24 No.1

본 연구는 학회창립으로부터 초창기 역사를 되돌아보기 위한 것이다, 우리 학회 회원들에게 회계학회의 창립 및 회계학연구 창간호 발간 등 초창기 역사를 되돌아보고 한 번더 부각 시키고자 한다. 1972년 한국회계학 연구 및 발전의 목적으로 회계학 세미나가 시작되었으며, 회계학 세미나를 모태로 1973년 10월 22일 한국회계학회가 창립되었다. 그후 1977년 3월, 회계학회의 주요한 숙원사업인 회계학 연구의 창간호가 발간되었다. 한국회계학회 창립 40주년을 돌아보면서 우리의 학회지를 우리 힘으로 처음으로 발간한 감회만큼이나 지금까지 잘 지켜 와준 역대 회장단과 현재 회장단에게 감사한 마음이다. This paper intend to look back on the past history of Korean Accounting Association since 1973. Accounting seminar start to develop and encourage accounting studies in 1972. As on the ground of this accounting seminar, Korean Accounting Association was established on 22th October, 1973. After that, Korean Accounting Association publishes first issue on March, 1977. Remembering 40 years history of Korean Accounting Association, this paper remains deep thanks to founders and successive presidents.

한국채택국제회계기준의 도입에 따른 정보이용자의 재무제표에 대한 신뢰성 변화 연구

옥민석,윤태화 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.4

The purpose of this study is to take a look at whether the quality of the accounting profits improves and whether the quality of the accounting profits gets improved according to the passing of the time period after the introduction by comparing the before and after the adoption of K-IFRS. The point of difference between this research and the precedent researches is that the former takes a look at whether the accounting transparency and the reactions by the capital market have been improved by comparing the 5 years before and the 5 years after the introduction of the international accounting standards and takes a look at whether the reactions by the accounting transparency and the capital market are continuous according to the passing of the time period after the introduction. As for the samples of this research, the 5,110 corporations per year was used by adjusting (winsorizing) to the value of the upper and lower 1%'s in order to exclude the corporations that do not meet the condition of the 9,339 corporations during the year, the data of which were collected by KIS-Value with the corporations settling the accounts in December as the subjects among the listed corporations with the marketable securities from 2005 until 2015, and, also, in order to exclude the influences of the abnormal figures of the samples on the analysis results. The results of this research are the following: First, as a result of verifying the Hypothesis 1-1 that said that the absolute value of the discretionary amount of the occurrence will be smaller after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction, the D_IFRS, which is a key interest variable, has been showing a positive (+) regression coefficient value. Hence, the absolute value of the discretionary amount of occurrence after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea was shown to be smaller than before the introduction. Therefore, we were able to confirm that the quality of the accounting profits had improved after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea. Second, as a result of verifying the Hypothesis 2-1 that said that the passing of the time period after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea and the absolute value of the discretionary amount of occurrence have the negative (-) relationship, the P_IFRS1, which is a key interest variable, has been showing a positive (+) regression coefficient value and the P_IFRS3 and the P_IFRS4 have been showing the negative (-) regression coefficient values. Therefore, it was confirmed that the quality of the accounting profits has been continuing according to the passing of the time period after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea. Third, as a result of verifying the Hypothesis 1-2, which said that the earnings response coefficient will be higher after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction, the D_IFRS, which is a key interest variable, has been showing a negative (-) regression coefficient value. And all the variables of the interactions of the unexpected earnings and the D_IFRS have been reported as having the negative (-) regression coefficient values. Therefore, it is a result that does not support the Hypothesis 1-2, which said that the earnings response coefficient will be higher after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction. We can find out that the point that the investors use the information related to the accounting profits before and after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea for deciding the investment intentions has not become better. Fourth, as a result of verifying the Hypothesis 2-2, which said that there will be a positive (+) relationship between the passing of th... 본 연구의 목적은 한국채택국제회계기준 도입 전과 후를 비교하여 회계이익의 질의 향상여부와 도입 이후 기간경과에 따라 회계이익의 질이 향상되는지를 살펴보는 것이다. 본 연구와 선행연구의 차이점은 한국채택국제회계기준 도입 전 5개년과 도입 5개년을 비교하여 회계투명성과 자본시장의 반응이 향상되었는지를 살펴보고, 도입 후 기간 경과에 따라 회계투명성과 자본시장의 반응이 지속적인지를 살펴본다는 것이다. 본 연구의 표본은 2005년부터 2015년까지 유가증권 상장기업 중 12월 결산 법인을 대상으로 KIS-Value에서 자료를 수집한 9,339 기업/년 중 조건에 맞지 않는 기업을 제외하고, 또한 표본의 이상치가 분석결과에 미치는 영향을 배제하기 위하여 상하위 1%의 값으로 조정(Winsorization)하여 5,110 기업/년을 사용하였다. 본 연구의 연구결과 다음과 같다. 첫째, 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 재량적 발생액의 절대값이 작을 것이다는 가설 1-1의 검증결과 주요관심변수인 D_IFRS는 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 재량적 발생액의 절대값이 작은 것으로 나타나 한국채택국제회계기준 도입 후 회계이익의 질이 향상되었음을 확인할 수 있었다. 둘째, 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과와 재량적 발생액의 절대값은 음(-)의 관련성이 있을 것이다는 가설 2-1의 검증결과 주요관심변수인 P_IFRS1은 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있고, P_IFRS3, P_IFRS4는 음(-)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과에 따라 회계이익의 질은 지속되고 있음을 확인하였다. 셋째, 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 이익반응계수가 높을 것이다는 가설 1-2의 검증결과 주요관심변수인 D_IFRS는 음(-)의 회귀계수값을 보이고 있고, 비기대이익과 D_IFRS의 상호작용 변수 모두 음(-)의 회귀계수값을 보고하고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 이익반응계수가 높을 것이다는 가설 1-2는 지지하지 않는 결과이다. 투자자들이 한국채택국제회계기준 도입 전과 후 회계이익과 관련된 정보를 투자의사 결정에 사용하는 점이 나아지지 않았음을 알 수 있다. 넷째, 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과와 이익반응계수는 양(+)의 관련성이 있을 것이다는 가설 2-2를 검증결과 주요관심변수인 P_IFRS2, P_IFRS3, P_IFRS4는 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후 기간이 경과할수록 이익반응계수가 높게 나타난다는 것을 의미하며 회계투명성의 증가로 투자자들이 이익과 관련된 정보를 투자의사 결정에 사용하고 있다는 것을 보여준다.

정부회계 민간자격증제도에 관한 연구

전중열 한국정부회계학회 2010 정부회계연구 Vol.8 No.2

기획재정부는 회계직공무원 직렬의 신설, 공인회계사 시험에 정부회계의 반영, 국가 회계전문자격 인증제도의 시행 등의 내용을 담은 “국가회계제도 선진화 3개년 추진계획ˮ을 발표하였다. 이 계획에 힘입어 한국정부회계학회와 삼일회계법인은 각 각 정부회계 자격증(안)을 준비하고 있다. 우리나라의 민간자격 등록제도와 민간자격 국가공인제도 하에서, 민간기관이 정부회계 민간자격증을 신 규 등록하여 운영할 수 있으며 국가공인도 받을 수 있다. 영국의 정부회계 자격증으로는 공인재정회계사(CPFA)가 있으며, 미국의 정부회계 자격증에는 공인재정공무원(CPFO)과 공인재정관리자(CGFM)가 있으며, 또한 미국 공인회계사시험에 정부회계과목이 포함되어 있다. 영국과 미국이 발생주의·복식부기 정부회계제도를 정착하고 확산하기 위하여 자격증제도를 잘 활용하고 있으며, 정부회계 자격증시험은 과목명으로 편성되어 있지 않고 자세한 과목내용으로 기술되어 있는 것이 특색이다. 특히 영국의 경우 , 일정기간의 교육과 시험을 통 해 정부회계 자격증을 취득하게 하 고 있다. 본 연구는 한국정부회계학회와 삼일회계법인의 정부회계 자격증(안 )을 비교 검토하여, 적절한 정부회계 자격증(안)을 제시한다. 정부회계 자격증은 정부회계관리사로 칭하며, 시험과목은 정부예산회계 시험 (예산론과 예산회계법규의 2과목), 정부재무회계 시험 (정부재무회계 초급, 정부재무회계 중급, 지방정부회계, 국가회계의 4과목), 기타 정부회계 시험(원가관리회계)으로 구성된다. 또한 본 연구는 정부회계 자격증제도의 운영(안)을 제안한다. 자격증제도 운영경험, 교육사업 능력 및 재정적인 측면에서 볼 때 , 삼일회계법인이 정부회계 자격증을 운영하는 기관으로 적합하지만, 정부회계 자격증제도 및 교육사업이 성공하기 위해서는 풍부한 교수인력을 가지고 있는 한국정부회계학회의 참여와 협조가 필요하다. In March 2010, the Ministry of Strategy and Finance announced the 3-Year Plan for Improving the National Accounting System. To accommodate this plan, the Korean Association of Governmental Accounting (KAGA) and Samil Pricewaterhouse Coopers (Samil PWC) are preparing private certificate programs for governmental accountants. The certified governmental accountants in England are the Charted Public Finance Accountants (CPFA). In the US, the certified governmental accountants are the Certified Public Finance Officers (CPFO) and the Certified Government Financial Managers (CGFM). Also in the US, governmental accounting is tested in the CPA exam. In Korea, the private certificate program for governmental accountants can be established under the laws for the private certificate registration system as well as the national certificate system. In this research, a proposal for the private certificate program for governmental accountants is suggested after two proposals of KAGA and Samil PWC are reviewed and compared. Also this paper recommends Samil PWC as the operating institution for the private certificate program for governmental accountants. However, this research advises Samil PWC to cooperate with KAGA in order to successfully operate the private certificate program for governmental accountants.