회계원칙 규정방식과 감리가능성이 감사인의 의사결정에 미치는 영향

심태섭(Tae Sup Shim),배수진(Su Jin Pae) 한국경영학회 2013 經營學硏究 Vol.42 No.1

With the recent adoption of IFRS (International Financial Reporting Standards) in Korea, the type of accounting standards has been changed from a rule-based standard to a principlebased standard. Rule-based standards typically provide very detailed guidelines and bright line tests by using numerically expressed rules in determining the correct accounting treatments for a transaction or event. In contrast, principle-based standards are documents of broad principle, which rely on the professional judgement of the users of the standards. In principle-based standards, most principles are expressed verbally with few rule and guidelines for specific accounting treatment. According to psychology research, the verbally expressed standards (principle-based) are perceived less precise than the numerical stated standards (rules-based). By providing broad principle, principle-based standards allow users to do discretionary accounting treatment within the principles. Principle-based approach, therefore, makes it possible for a manager to choose the accounting treatment suited for their corporate circumstances. However, there might be a possibility of expanding a manager`s tendency to make an opportunistic choice when deciding accounting treatment or to spread aggressive financial reporting. Also, preparers or auditors may treat the same accounting transactions differently, because there are no specific rules in a principle-based standard. The previous research have analyzed the influence of the types of accounting standards on preparers` financial reporting judgments. Many studies reported that principle-based standards mitigate aggressive reporting decision, but the opposite results are also reported. In Korea, a principle-based standard, Korean-IFRS, has been implemented since 2011, so the impacts of such standard-type changes need to be studied. This paper investigates the effect of type of accounting standards on the judgments of auditors in lease classification. Additionally, this study analyses the effect of audit review probability on auditors` decision, because under a principle-based standard it is needed to reduce auditors aggressive reporting by the audit review of the supervisory authority. Therefore, this paper examines the effects of types of accounting standards (principle-based vs. rule-based) and audit review probability (high vs. low) on auditors` lease classification decision. In Korea, there are two kinds of accounting standards; (1) Korean-IFRS is for mainly publicly listed companies and (2) Korean-GAAP for unlisted companies. In lease classification provision, Korean-IFRS accepted principle-based approach like IFRS (major part of the economic life of the asset). However, Korean-GAAP is a rule-based standard (75% or more of the estimated economic life of the leased asset). In this study, Korean-IFRS is regarded as a principle-based standard, and Korean-GAAP is considered as a rule-based standard. This study conducted an experiment and collected the data by a questionnaire. Two treatment variables ((1) Type of accounting standards (principle-based vs. rules-based), (2) Audit review probability (high vs. low)) were manipulated as between-subject. Accordingly this experiment is designed with 4 groups. The dependent variable is measured as auditors` lease classification decision by 11-point scale. The subjects are auditors presently working at Big 4 accounting firms in Korea, and having at least three years`experience as auditors. The procedure of the experiment consists of 3 steps. In the first step, subjects responded the questions related to demographics and risk preferences. Next second step, the questionnaires provided a fictitious audit situation related to lease classification decision (capital lease or operating lease). The subjects were assumed as auditors of hypothetical company. And they were provided guidelines for classifying a lease, information about acquisition of a leased asset, and other conditions with r

강우에 따른 화강암질 풍화토 사면의 전단강도 특성에 관한 연구

심태섭 ( Tae Sup Shim ),김선학 ( Sun Hak Kim ),기완서 ( Wan Seo Ki ),주승완 ( Seung Wan Joo ) 대한지질공학회 2004 지질공학 Vol.14 No.4

화강암질풍화토(SP, SM)로 축조된 사면에 사면경사·강우강도에 따른 사면 내 간극수압, 침투깊이, 강도정수를 산정하였다. 그리고 불포화토의 전단강도 식을 적용하여 강우에 따른 전단강도의 변화를 비교·분석하였다. 그 결과 강우에 따른 침투속도는 강우강도가 클수록, 사면의 완만할수록 침투가 빨리 진행되었다. Lumb의 이론치와 모형실험의 실측치를 비교분석한 결과 실측치가 더 빠른 것을 알 수 있었다. 그리고 SM은 SP에 비해 전단강도가 크게 나타나는데 세립분이 증가할수록 투수계수가 작아지고 침투율이 작아짐에 따라 침투속도에 영향을 주는 것을 알 수 있었다. 또한, 사면 내 전단강도는 1:1.5의 경사에서 가장 작은 전단강도를 보이는데 간극수압의 상승으로 인하여 저하되는 것으로 나타났다. This study calculated the pore water pressure, the depth of seepage, the constant of the strength in accordance with the slope inclination and the rainfall intensity over the slope built by the weathered granite soil (SP, SM). And, the change of the shear strength in accordance with the rainfall has been compared and analyzed by applying the shear strength formula of the unsaturated soil. As a result, the rainfall intensity is stronger and the slope inclination is gentler the seepage speed in accordance with the rainfall became faster proportionally. As a result of comparing and analyzing both the theoretical value of Lumb and the actual value of the model, it can be said that the actual value is faster. Since SM shows the bigger shear strength than SP, it can also be said that as the granules increase, the coefficient of permeability becomes smaller; and as the seepage rate became smaller, it affects the seepage speed. Likewise, the shear strength within the slope displays the smallest shear strength at the inclination of 1:1.5 the reason of its decrease turned out that it was due to the increase of the pore water pressure.

일반기업회계기준제정에 따른 법인세법 개정방안

심태섭 ( Tae Sup Shim ),서희열 ( Hi Youl Suh ),김진수 ( Jin Soo Kim ),조용언 ( Yong Eon Cho ) 한국회계학회 2010 회계저널 Vol.19 No.4

세무대리서비스에 대한 이용자평가, 이용자만족도와 세무대리인 규모간의 관계

심태섭(Shim, Tae-Sup) 대한경영학회 2000 大韓經營學會誌 Vol.23 No.-

연구논문 : 국세청의 납세자 편의제도에 대한 만족도 연구 - 세무사사무실 근무자를 대상으로 -

심태섭(Tae Sup Shim) 한국세무회계학회 2001 세무회계연구 Vol.8 No.1

본 연구의 목적은 최근 국세청이 납세자의 편의를 도모하기 위하여 실시한 여러 편의제도에 대한 세무사사무실 근무자의 만족도를 파악하고, 이 만족도와 국세행정서비스 전반에 대한 만족도간의 관계를 파악하는 것이다. 본 연구는 세무사사무실의 근무자를 대상으로 설문조사를 하여 다음과 같은 결과를 얻었다. 첫 번쩨로, 최근 시행하고 있는 여러 편의제도에 대한 만족도를 조사한 결과 "우편접수"에 대한 만족도가 가장 높았다. 그리고 "세무조사 사전통지"와 "납세자 보호담당관 신설"에 대한 만족도도 다른 조치보다는 상대적으로 높은 만족도를 보였다. 그러나 "세무서의 통폐합"이나 "업무재분장과 조직개편"은 상대적으로 낮은 만족도를 보였다. 두 번째로 세무서의 국세행정서비스에 대한 전반적인 만족도는 비교적 낮았고, 앞에 언급한 각 편의제도의 만족도도 높지 않은 수준이다. 이러한 점에 있어서 세무당국은 앞으로도 지속적으로 납세자의 편의를 도모하기 위한 여러 노력을 하여야 한다는 것을 의미한다. 세 번째로 각 편의제도에 대한 만족도와 전반적인 국세행정서비스에 대한 만족도간의 관계를 파악한 결과, 국세행정서비스 전반의 만족도와 유의적인 관계를 갖는 편의제도는 "세무서의 업무재분장과 조직개편"뿐이었다. 이 요인마저도 10%의 유의수준에서 유의적이었다. 그리고 나머지 요인은 전반적인 만족도와는 큰 관계가 없음이 파악되었다. 이러한 연구결과는 최근의 여러 편의제도가 세무당국의 궁극적인 목적인 세무서이용자의 만족도 향상 목적을 효과적으로 달성하지 못하였음을 의미한다. 즉 각 편의제도를 만들어 시행하기는 하였으나, 이러한 노력이 체계적으로 시행되지 못하고 있음을 의미한다.

세무대리업무 실무종사자의 성실세무신고 유도정책에 대한 효과분석

심태섭 ( Tae Sup Shim ) 한국회계학회 2004 會計學硏究 Vol.29 No.3

본 연구는 성실신고를 유도하기 위하여 세무당국이 취할 수 있는 세 가지 정책(세무조사, 성실납세에 대한 혜택부여 및 세무대리인에 대한 벌금부과)이 세무대리 실무종사자의 세무신고에 미치는 영향을 파악하는 것이 연구목적이다. 이러한 연구목적을 달성하기 위하여 가상의 소규모 사업자에 대한 사례를 사용한 실험방법으로, 실제 장부기장 및 세무조정을 하는 인천지역 세무대리인사무실 근무자를 대상으로 설문지를 이용하여 자료를 수집하였다. 자료분석결과 세무조사는 응답자들의 응답에 유의적인 영향을 미쳤으나, 성실납세에 대한 혜택부여나 벌금의 부과는 이들의 응답에 유의적인 영향을 미치지는 못하였다. 이러한 결과는 세무당국이 전통적으로 사용하였던 세무조사방법이 세무대리 실무종사자의 성실세무신고를 유도하는 데 가장 효과적임을 의미한다. 그러나 최근 시행된 성실납세에 대한 혜택부여와 그 도입의 필요성이 주장되고 있는 세무대리인에 대한 벌금부과는 개별적으로는 효과적이지 못한 것을 알 수 있었다. The Korean tax administration (The National Tax Service: NTS) has used tax audits to persuade taxpayers to comply with tax laws more faithfully. Because of low probability and a non-scientific selection procedure of tax audits, the NTS recently has begun to offer rewards to the taxpayers who comply with tax laws very faithfully. Therefore, it is important to know the effects of the recently implemented measures of the NTS to improve tax compliance. In regard to the above, this study investigated whether (1) audit probability (low vs. high), (2) rewards to taxpayers who comply with tax law very faithfully (noneconomic rewards vs. economic rewards), and (3) tax preparation penalty (no penalty vs. 20% penalty) affect tax reporting decisions of staff accountants in Korean tax preparation firms. Using questionnaires, this study conducted a 2×2×2 experiment on the staff accountants. Each respondent was presented with two fictitious tax scenarios. For each scenario, the subjects were asked to determine how much of their clients` business income to report to the NTS when they prepare tax returns for their clients. Based on the data analysis, the audit probability has an effect on the respondents` decisions, while the others do not. This result means that the tax audit, which is the traditional measure the NTS has used, could improve tax compliance. Even though the tax preparation penalty has no effect on tax reporting decisions of the respondents in the current research, this study suggests that the penalty could improve the tax compliance of Korean tax payers under some conditions. That is, in the situation of low audit probability, the additional implementation of the tax preparation penalty with tax audit may improve tax compliance. Because the tax audit rate to Korean small size companies usually is not high, the results of the present study mean that the introduction of the tax preparation penalty may be a useful tool for increasing tax compliance.

우리나라 대학원 회계학 석사과정 운영 현황과 경쟁력 강화방안

심태섭 ( Tae Sup Shim ),고윤성 ( Yunsung Koh ) 한국회계학회 2017 회계저널 Vol.26 No.3

본 연구는 학령인구의 감소와 대학간의 경쟁이 더욱 치열해지는 있는 상황속에서 대학원 석사과정에서 회계학교육이 경쟁력을 갖는 방안을 검토하는 것이 목적이다. 이를 위하여 본 연구에서는 우선 국내 대학원의 운영현황을 정리하고, 외국의 대표적인 사례를 검토하였다. 이를 근거로 우리나라 대학원 석사과정에서의 회계학 교육이 보다 경쟁력을 갖는 방안을 제시하였다. 구체적인 대안으로 첫째, 대학원 석사과정에서 회계관련 이론교육을 보다 강화하는 방향으로 교과목을 개편함으로써 학생들의 학술적 및 실무적 역량을 뒷받침할 수 있도록 하여야 한다. 둘째, 대학원에 진학하는 학생 중 비경영계출신 진학생들의 학업능력을 향상시키기 위하여 경영학/회계학과목을 교육하거나 혹은 입학 전에 사전적으로 이수하게 하여야 할 필요가 있다. 셋째, 학·석사연계과정을 활성화하여 우수한 학생들을 보다 조기에 확보하는 방안을 활성화할 필요가 있다. 넷째, 일부 대학에서 비교적 성공적으로 운영되는 대학원의 사례와 회계학과가 경영학과와 별도로 운영하는 방식을 참조하여, 회계학이 보다 전문적인 분야로 특화된 대학원 과정을 운영한다면 보다 경쟁력이 있을 것이다. 본 연구는 아직까지 회계학 전공 대학원 석사과정 운영 현황 및 발전방안에 대한 논의가 이루어지지 않았던 상황에서 논의의 필요성 및 방향을 제시하였다는데 의미가 있다고 판단된다. The purpose of this research is to examine methods for attaining competitiveness in accounting education of the graduate program in the midst of the educational environment with reducing student numbers of academic population and increasing competitiveness among universities. For this purpose, we have organized the management status of domestic graduate schools and reviewed the representative cases abroad. Based on these studies, we`ve presented the alternative plans to achieve more competitive accounting graduate program in Korea, For the specific alternative method, firstly, we need to reorganize courses to strengthen theory classes relevant to accounting in order to support students` academic and executive ability. Secondly, we need to educate business and accounting courses for improving academic abilities of graduate students with non-business background or provide pre mandatory courses before their entrance of the school. Thirdly, it is necessary to invigorate the connected degree programs of undergraduate and graduate degrees for attaining secure ways to get outstanding students in an early stage. Fourthly, we need to refer the case of the Graduate School of Science in Taxation at University of Seoul and the management method that runs departments of accounting and business separately, in order to manage more specializing accounting programs in graduate school, then we will be able to achieve more competitiveness.

세법규정이 애매한 상황에서, 세무조사가능성 세무대리인에 대한 벌금과 의뢰인의 태도가 세무대리인의 의사결정에 미치는 영향

심태섭(Tae Sup Shim) 한국경영학회 2004 經營學硏究 Vol.33 No.1

This study investigated whether (1) This study investigated whether (2) tax preparer penalty, and (3) the aggressiveness of clients affect tax preparers` decision making in ambiguous situations. This study used a 2×2×2 experiment on Korean tax preparers using questionnaires. Each tax preparer was presented with four ambiguous tax scenarios. For each scenario, the subjects were asked to indicate that they would report the tax issue in the manner favorable to their clients. Based on the data analysis, the interaction of the audit probability and the penalty has an effect on tax preparers` decision making, while the aggressiveness of clients does not. In addition, the risk preferences of the subjects have impacts on their decision making. Also, the subjects of this study think the intent of tax codes more important than the audit probability, the penalty, and the aggressiveness of clients. Therefore, in this study, tax preparers make their decisions up to their own conviction of tax code and their own propensities, rather than to the sanctions of tax authority and the requests of clients.

점추정법에 의한 암반사면의 안정성해석 모델

심태섭 ( Tae Sup Shim ),주승완 ( Seung Wan Joo ) 대한지질공학회 2000 지질공학 Vol.10 No.2

국세청의 납세자 편의제도에 대한 만족도 연구 - 세무사사무실 근무자를 대상으로 -

심태섭 ( Tae Sup Shim ) 한국세무회계학회 2001 발표논문집 Vol.9 No.-