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- 저자 : 박한순 ( Han Soon Park ) (검색결과 17 건)
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박한순 ( Park¸ Han-soon ) 한국회계정책학회 2005 회계와 정책연구 Vol.10 No.2
본 연구에서는 적극적 검정법과 소극적 검정법, 속성표본감사와 전통적 변수표본감사의 접근방법인 오류금액 추정법(EVP)과 계정잔액 추정법(AVP)에 대하여 표본위험을 중심으로 비교관점에서 이론전개를 하였다.속성표본감사에서는 검정법에 관계없이 효과성과 관련된 과신위험만을 통제한다. 과신위험은 소극적 검정법에서는 α 위험이고 적극적 검정법에서는 β 위험이다. 전통적 변수표본감사는 상한오류금액 또는 계정잔액을 추정하는 것으로서, 오류금액을 추정하는 EVP는 소극적 검정법과 결합되고 계정잔액을 추정하는 AVP는 적극적 검정법과 결합된다. 소극적 검정법과 결합되는 EVP에서는 효과성과 관련된 위험, 즉 부당수용위험인 α 위험만을 통제하지만, 적극적 검정법과 결합되는 AVP에서는 부당거부위험인 α 위험과 부당수용위험인 β 위험을 모두 통제한다.그리고 상기의 논의 내용을 기초로 할 때, 우리나라 표본감사기준인 적용지침 530은 신뢰수준, 통제대상 위험, 효율성 등의 정의를 보다 정확하고 명시적으로 표현할 필요가 있으며, 계정잔액 추정법을 변수표본감사의 또 다른 접근방법으로 제시하는 것이 바람직하다. This paper deals with not only the notion of sampling risk, that of audit efficiency and audit effectiveness in terms of sampling risk but also two statistical audit sampling plans. One is the attributes sampling plan for tests of controls and the other is the variables sampling plan for tests of details of balances. Attributes sampling using Poisson distribution has three basic approaches, i.e., estimation sampling, discovery sampling and sequential sampling. Variables sampling based on normal distribution theory has two basic approaches, i.e., the error value projection approach(hereafter, EVP) and the audit value projection approach(hereafter, AVP). According to normal distribution theory, EVP is associated with the negative testing approach, whereas AVP is connected with the positive testing approach. The null hypothesis of the negative testing approach is that there is a material error in the account balance. The null hypothesis of the positive testing approach is that there is no material error in the account balance. Under the attributes sampling plan, only the risk of overreliance is controlled irrespective of the testing approach. The risk is the α risk in the negative testing approach and the β risk in the positive testing approach.Under the variables sampling plan, only the α risk which is called the risk of incorrect acceptance is controlled in the EVP, whereas both the β risk which is called the risk of incorrect acceptance and the α risk which is called the risk of incorrect rejection are controlled in the AVP. Finally, this paper suggests several Problems with and Remedies for Korean Audit Sampling Standard based on the above contents.
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박한순(Park, Han Soon) 충북대학교 국제개발연구소 2016 사회적경제와 정책연구 Vol.1 No.1
본 연구에서는 장려금 지급대상이 되는 소득자를 분석대상으로 하여 총급 여액이 한 단위 증가할 때 장려금 지급에 의하여 가처분소득이 얼마나 증가 하는지를 비교분석함으로써 수혜대상자 내에서의 상대적 형평성을 평가하고 근로장려세제와 자녀장려세제의 문제점을 세밀하게 파악하고자 하였다. 이러 한 분석을 위하여 배우자와 1자녀를 부양가족으로 두고 있는 홑벌이 일반근 로자를 가정하였고, 총급여액이 한 단위 증가할 때 가처분소득의 증가분인 가처분소득 차이를 산출하여 총급여액과 가처분소득 차이의 관계를 비교분석 하였다. 현행 제도에서의 분석 결과에 의하면, 부양자녀가 있는 저소득자 지원이라 는 장려세제의 취지를 고려할 때 가처분소득 차이의 추세 변화가 작고 그 형 태가 일정한 것이 바람직하다고 할 수 있으나, 실제 형태는 이러한 이상적인 형태와는 약간의 차이를 보이고 있다. 이러한 문제점을 해결하기 위한 새로 운 장려세제를 제시한 다음 추가적인 비교분석을 수행한 결과, 새로운 제도 에서의 가처분소득 차이가 현행 제도에서의 가처분소득 차이에 비하여 그 변 화 폭이 크게 감소한 것으로 나타났다. 결국 본 연구에서 제시된 새로운 제 도를 도입한다면 수혜대상자 내에서의 상대적 형평성이 향상되는 효과를 갖 게 된다고 결론내릴 수 있다. This paper analyses the effect of the earned income tax credit(EITC) and the children tax credit(CTC) on disposal income of their recipients to evaluate relative equity of the recipients and to find problems of the two current tax systems. I assume a wage earner with a espouse and one child. And then, I analyse disposal income change corresponding to total wage income change. According to the current EITC and CTC systems, their systematic problems cause fluctuating disposal income changes whose patterns are different from the ideal steady ones. After correcting current systematic problems and suggesting revised EITC and CTC systems, I perform the similar procedures above. As a result, the proposed systems show less fluctuation of disposal income changes than the current systems. It means that the proposed EITC and CTC systems will have the effect of increasing relative equity and decreasing inequity among the recipients
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박한순(Han Soon Park) 한국경영학회 2000 經營學硏究 Vol.29 No.1
This paper induces theoretically and then analyzes empirically the functional relations among the pretax income on equity(PTIE), the tax difference on equity(TDE) and the effective tax rate(ETR). The tax difference(TD) is the tax subsidy suggested by Wilkie(1992). Empirical results support theoretical results as follows. First, the regression of ETR on PTIE reveals that sample firms with TD>0 are explained by the natural logarithmic model and that those with TD<0 are explained by the reciprocal model. The total sample result indicates the positive association between the two variables. Second, the regression of TDE on PTIE reveals that sample firms with TD>0 are explained by the linear model with the positive slope and that those with TD<0 are explained by the linear model with the negative slope. The total sample result indicates the positive linear association between the two variables. Third, in the relationship analysis between PTIE and ETR after controlling for TDE, the relationship between PTIE and ETR is positive whereas the relationship between the first difference of PTIE(△PTIE) and that of ETR(△ETR) is negative.
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박한순(Han-Soon Park) 충북대학교 국제개발연구소 2017 사회적경제와 정책연구 Vol.7 No.1
정부는 2009년부터 2010년까지 종합소득에 적용되는 세율을 당시 최고세율인 35% 세율을 제외하고 최대 2% 포인트까지 점진적으로 인하하였고, 2012년부터는 종합소득 최고세율을 35%에서 38%로 인상하였으며, 2013년에는 근로소득공제율을 총급여액 구간별로 최대 10% 포인트까지 인하하고 항목별 특별공제를 소득공제에서 세액공제로 변경하여 2014년부터 시행하였다. 본 연구에서는 이와 같이 최근 수년간 이루어진 소득세법 개정으로 근로소득자의 소득세 부담, 조세 누진성 및 소득 재분배가 어떠한 변화와 추세를 보이는지를 2007년부터 2014년까지의 국세통계연보의 근로소득 연말정산자료를 이용하여 분석하였다. 다만 2008년까지는 근로소득자수, 근로소득 평균, 소득세 평균 및 총급여액 구간 등에서 2009년 이후와 큰 차이가 있어 2009년부터의 분석 결과에 초점을 두고 평가와 해석을 수행하였다. 조세 누진성과 소득 재분배 측정 지수로는 Gini계수계열지수인 Kakwani지수와 Reynolds-Smolensky지수를 이용하였다. 실증 분석 결과 중 주요 내용은 다음과 같다. 2010년과 2011년에는 해석상 주목할 만한 결과는 없는 것으로 보인다. 그리고 2012년부터 2014년까지는 평균세율, Kakwani지수 및 Reynolds-Smolensky지수의 증가를 보였는데, 이는 전반적인 소득세 부담 증가와 조세 누진성 강화, 그리고 이로 인한 소득 재분배 개선을 의미하는 것으로 해석된다. 따라서 2012년부터 2014년까지 이루어진 38% 최고세율 신설, 근로소득공제율의 전반적 인하, 항목별 특별공제의 공제방식 변경 등의 소득세법 개정은 누진성 증대와 재분배 개선이라는 공평성과 효과성을 달성한 것으로 평가될 수 있다. Government reduced tax rates up to 2% point gradually from year 2009 to 2010 and increased highest tax rate from 35% to 38% in 2012 and revised dramatically the income tax system, whose revisions are reduction of earned income deduction rate up to 10% point and change of deduction method into tax credit method on itemized special deductions. The earned income deduction is corresponding to necessary expenses. This paper analyses the economic effects of revisions of income tax system using 2007-2014 earned income tax data of statistical yearbook of national tax, focusing on 2009-2014 results. The economic effects are overall tax burden, tax progressivity and income redistribution. The tax progressivity index is the Kakwani index and the income redistribution index is the Reynolds-Smolensky index. The results are as follows. During 2010-2011, there are no special results. During 2012-2014, average tax rates increased, the Kakwani indexes increased, and the Reynolds-Smolensky indexes increased, which means increased overall tax burden, strengthened tax progressivity, and strengthened income redistribution. So the tax system revisions of 38% highest tax rate, overall deduction of earned income deduction rate and the change of deduction method into tax credit method on itemized special deductions during 2012-2014 can be evaluated as achieving both effectiveness and equity through tax revenue increase, progressive taxation and income redistribution improvement.
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