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        미국의 경제적 실질원칙의 발전과정에 관한 연구- 그레고리 판결부터 제7701조(o)까지 -

        최정희,황남석 한국국제조세협회 2020 조세학술논집 Vol.36 No.4

        The establishment of a general anti-tax avoidance rule(“GAAR”) is a very important task for countries worldwide, due to the proliferation in planned elaborate and complicated abusive tax avoidance transactions. Therefore more and more countries have been either amending their GAARs, or devising them anew, in order to prevent tax avoidance. The US has been the source of numerous doctrines devised to counter abusive tax avoidance transactions, and such doctrines, which have arisen since Gregory decision in 1930, include: the “substance over form” doctrine; the “business purpose” doctrine; the “step transaction” doctrine; and the “economic substance” doctrine. Among these doctrines, the most commonly used in the courts has been the “economic substance” doctrine, with which courts decide whether a transaction is an abusive tax avoidance scheme that should be disregarded. For a transaction to be considered valid as one with economic substance, it should: (i) viewed objectively, be conducive to profit; (ii) viewed from the subjective viewpoint of the taxpayer, have a substantial business purpose. These objective and subjective requirements have also been incorporated into the GAARs of Australia, the U.K and other OECD countries. In Korea, Art. 2-2(4) of the “Adjustment of International Taxes Act” as amended in 2020, is generally considered to have adopted a part of the U.S. economic substance doctrine, with its use of the words, “reasonable business purpose”. For these reason, it is necessary to study the development of the U.S. economic substance doctrine, and the role it has played in the development of the substance over form doctrine and the establishment of a GAAR in Korea. This study draws some implications from the development of the economic substance doctrine in the U.S. from the decision in Gregory to section 7701(o) of the Internal Revenue Code, as follows; Firstly, a transaction is only subject to Art. 14(3) of the “Framework Act on National Taxes”, if it is a “devious transaction” or “step transaction”, but the scope should be extended so that plans, schemes and parts of a transactions, are also included. Secondly, if both a business purpose and a tax avoidance purpose are present in a transaction, there should be a standard by which it can be judged which purpose is dominant, in order to determine whether the transaction should be disregarded for tax purposes. Lastly, U.S. common law cases have presented meaningful standards to determine whether a transaction has economic substance objectively including the profit ratio test which has been mainly used since the Frank Lyon case. These standards may be good references for the interpretation of the GAAR in Korea. 조세회피거래 구조가 점점 고도화되어가는 현대의 경제상황에서 이에 대처하기 위한 일반조세회피방지조항의 정립은 전 세계의 국가에 있어서 매우 중요한 과제이며, 점점 더 많은 국가들이 개별 법조항으로 대처하기 힘든 조세회피거래에 대처하기 위하여 일반조세회피방지조항을 제정하거나 개정하고 있다. 이러한 국가들에게 많은 이론적 근거를 제공하는 국가는 미국이다. 미국은 1935년 그레고리 판결 이후로 실질우위원칙(substance over form), 사업목적원칙(business purpose doctrine), 단계거래원칙(step transaction doctrine), 경제적 실질원칙(economic substance doctrine)을 발전시켜왔는데, 현재 미국 판결에서 가장 압도적으로 사용되는 원칙은 바로 경제적 실질원칙(economic substance doctrine)이다. 경제적 실질원칙은 납세자의 거래는 객관적으로 잠재적인 이익을 발생시키는 거래여야 하며, 주관적으로는 그 거래를 하기 위한 상당한 사업목적이 있어야만 과세목적상 유효한 거래로 인정받을 수 있다는 것으로, 이러한 객관적 요건과 주관적 요건은 미국뿐만 아니라 호주, 영국 등의 일반조세회피방지조항에도 모두 요건으로 들어가 있다. 2019년 개정되어 2020년에 시행된 우리나라의 「국제조세조정에 관한 법률」 제2조의2 제4항도 조세부담이 일정 비율을 넘어서 현저히 감소하는 경우에는 “정당한 사업목적”이 있음을 납세자가 입증해야 하는 것으로 규정하여 미국의 경제적 실질원칙의 일부 내용을 받아들였다고 볼 수 있다. 이에 미국의 경제적 실질원칙의 발전과 법제화된 미국세법 제7701조(o)에 대한 연구는 우리나라의 일반조세회피방지조항의 정립에 반드시 필요하다고 할 수 있다. 본 연구는 미국의 경제적 실질원칙의 발전과 최근 입법론에 이르기까지의 연구를 통하여 아래와 같은 시사점을 도출하였다. 첫째, 국세기본법 제14조 제3항에 따른 경제적 실질과세원칙의 적용대상을 “우회거래”내지는 “다단계거래”로 한정하지 말고 거래의 범위를 더욱 확장할 필요가 있다. 둘째, 조세회피거래를 부인 또는 인정하기 위해서 사업목적과 조세회피목적이 모두 있을 경우 어느 것이 얼마만큼 우세한 것인가에 대하여 판단할 기준을 정립할 필요가 있다. 셋째, 미국의 경제적 실질원칙에 대한 판례는 현재 주로 사용되고 있는 잠재적 이익의 존재여부에 대한 심사를 포함하여 경제적 실질의 존재여부에 대해서 의미있는 기준들을 제시하여 왔으며, 이러한 기준은 우리의 일반조세회피방지조항의 법해석에 있어서 참고가 될 만하다.

      • KCI등재후보
      • 앉은 자세에서 골반 경사도가 음성에 미치는 영향

        최정희 국제문화기술진흥원 2015 The Journal of the Convergence on Culture Technolo Vol.1 No.2

        본 연구는 앉은 자세에서 골반의 경사도에 따른 음성의 변화를 관찰하여 자세에 따른 치료적 접근을 고려하 고자 그 목적이 있다. 골반경사의 3가지 자세를 Praat program을 이용하여 음성의 변화를 측정하였다. 세 가지 유형 의 앉은 자세에 따라 pitch값의 변화가 통계학적 유의미한 차이를 보였다. 그 중에서도 전방경사에 비해 중립에서 현 저히 낮은 피치값을 나타내어 유의한 차이가 있었다. 본 연구의 결과를 통해 우리는 골반의 중립적인 경사자세가 가 장 안정적인 발성형태를 나타내었다. The purpose of this study was to evaluate the difference voice production, according to the pelvic inclination while in the sitting position. Measure the sound produced(pitch) in three positions with the Praat program. position: anterior tilt position, posterior tilt position, neutral position(seat surface tilted 15 degrees). We found that the mean values of pitch were statistically significant different according to three types of sitting positions (p<0.05). The following result was observed: anterior tilt position > posterior tilt position > neutral position. There was significant difference in the neutral position. This finding suggests that the seat surface inclinations have an effect on speech production. Especially, neutral position may be an effective posture that may help increases the speech production.

      • KCI등재
      • KCI등재

        희망과 공감화법이 삶의 만족과 행복에 미치는 영향

        최정희,남승규 사단법인 인문사회과학기술융합학회 2019 예술인문사회융합멀티미디어논문지 Vol.9 No.8

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 7시까지 원문보기가 가능합니다.

        The purpose of this study was to investigate effects of hope and sympathy on life satisfaction and happiness. In knowledge and information society, the power of hope and sympathy are two of the most important competency and traits of people. We suggest research model that both hope and sympathy make people more satisfactory and happier. Data were collected 510 people from 10 to 60 residents in Daejeon/Sejong/Chungnam province with the questionnaire including hope, sympathetic talking, life satisfaction and happiness. Validity and reliability of scales were analyzed and were tested differences of satisfaction and happiness according to Hope and sympathetic talking using SAS 9.4. The results of this study are as follows: First, there were good in validity and reliability of scales used. Second, those who have high hope were more satisfactory than others in the life satisfaction. Third, those who do high sympathetic talking were more satisfactory than others in the life satisfaction. Fourth, interaction effect of hope and sympathy to life satisfaction did not. Fifth, those who have high hope were more happy than others. Sixth, those who do high sympathetic talking more happy than others. Finally, interaction effect of hope and sympathy to happiness did not. These findings show to improve hope and sympathy are effective solution to raise satisfaction and happiness. Finally, the limitations and future directions of the study were discussed. 이 연구의 목적은 희망과 공감이 삶의 만족과 행복에 미치는 영향을 알아보고자 하는 것이다. 희망과 공감은 개인이 지닌 긍정적 특성으로 급변하는 지식정보화 사회에서 사람들이 갖추어야 할 가장 중요한 역량이고 자질이다. 우리가 제안하는 연구모형은 희망과 공감이 삶의 만족도를 높이고, 사람들을 더 행복하게 만든다는 것이다. 대전/세종/충남에 거주하는 10대부터 60대까지 510명을 대상으로 희망, 공감화법, 삶의 만족 및 행복 척도를 포함하여 질문지를 구성하여 자료를 수집하였다. SAS 9.4를 이용하여 수집된 자료 척도의 타당도와 신뢰도를 알아보고, 희망과 공감에 따른 삶의 만족과 행복의 차이를 이원분산분석을 통하여 검토하였다. 연구결과에 의하면, 첫째, 사용된 척도의 타당도와 신뢰도가 우수하였다. 둘째, 희망이 높은 사람들이 그렇지 않은 사람들보다 더 만족하였다. 셋째, 공감화법을 잘하는 사람이 그렇지 않은 사람들보다 삶에 더 만족하였다. 넷째, 삶의 만족에 대한 희망과 공감의 상호작용효과는 없었다. 다섯째, 희망이 높은 사람이 그렇지 않은 사람들보다 더 행복하였다. 여섯째, 공감화법을 잘하는 사람이 그렇지 않은 사람보다 더 행복하였다. 끝으로, 행복에 대한 희망과 공감화법의 상호작용효과는 없었다. 이런 연구결과는 희망과 공감화법을 잘 사용하는 것이 삶의 만족과 행복을 높일 수 있는 효과적인 방안임을 보여준다. 끝으로, 연구의 제한점과 앞으로의 연구방향에 대해 논의하였다.

      • KCI등재
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        Does Cephalosporin Skin Test Predict Immediate Hypersensitivity to Cephalosporin?

        최정희 대한의학회 2019 Journal of Korean medical science Vol.34 No.50

        Cephalosporins are the most commonly used β-lactam antibiotics for treatment of various infections and prevention of infections in patients undergoing surgery.1 Immediate hypersensitivity to penicillin is well known, and its diagnostic skin test has been extensively validated for predicting and diagnosing immediate hypersensitivity to penicillin, such as anaphylaxis; however, the cephalosporin skin test has not been well validated. Furthermore, the cephalosporin intradermal skin test (IDT) has not been standardized considering optimal concentration, injection volume, use of negative control, and interpretation of positive response.2 Currently, cephalosporins have been widely and safely used in individuals with a history of penicillin allergy, despite concerns regarding immune cross-reactivity with both drugs. Even individuals allergic to cephalosporin can tolerate other cephalosporins with different R1 side chain because immunoglobulin E-mediated allergic reactions to β-lactams are mainly attributed to R1 side chains and not to the β-lactam ring itself.1

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        흰쥐 삼차신경 척수감각핵 미측소핵 세포의 흥분성 시냅스 전도에 대한 대사성 글루탐산염 수용체의 역할

        최정희,채수천,민승기,천상우 대한악안면성형재건외과학회 2004 Maxillofacial Plastic Reconstructive Surgery Vol.26 No.5

        The caudal subnucleus of the spinal trigeminal nucleus (medullary dorsal horn : MDH) is implicated in the processing of nociceptive information in the orofacial region. Whole cell patch clamp recordings were carried out on MDH neurons in the brainstem slices of neonatal rats to investigate the roles of metabotropic glutamate receptors on excitatory synaptic transmission. In the presence of strychnine (1 μM) and bicuculline (20 μM), spontaneous inward currents at -70 mV were observed. Spontaneous excitatory postsynaptic currents (sEPSCs) were mediated by non-NMDA and NMDA receptors. The specific AMPA receptor antagonist GYKI 52466 (50 μM) completely blocked the non-NMDA mediated sEPSCs, indicating that they are mediated by an AMPA-preferring receptor. Group Ⅰ, Ⅱ metabotropic glutamate receptor (mGluR) agonist ACPD (20 μM) significantly decreased the average sEPSCs frequency. No significant effect on sEPSCs amplitude was observed. Frequency of miniature excitatory postsynaptic currents (mEPSCs) was significantly decreased by 20 μM ACPD, but amplitude of mEPSCs was not changed. The specific mGluR 2, 3 agonist DCG-Ⅳ (3 μM) reduced mEPSCs frequency, but did not change mEPSCs amplitude. There were no significant changes in the average sEPSCs frequency and amplitude. The mGluR 1, 5 agonist DHPG (100 μM) decreased sEPSCs and mEPSCs frequency, but had no effects on sEPSCs and mEPSCs amplitude. These data suggest that the activation of metabotropic glutamate receptors, via its presynaptic inhibition, can influence the excitatory synaptic transmission of MDH neurons.

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        학습자 만족도 향상을 위한 실시간 원격수업 교육 방안

        최정희 한국일본어교육학회 2020 日本語敎育 Vol.0 No.93

        According to a survey of ‘realtime remote class’ students for the first semester of 2020, in terms of satisfaction with learning, facetoface classes showed 78%(satisfied+very satisfied) and video classes showed 68%(satisfied+very satisfied). In a course evaluation, there was no significant differences in the comparison between facetoface classes last semester(‘Japanese Conversation and Writing I(4.6875)’, ‘Basic Japanese(47059)’) and realtime remote classes this semester(‘Japanese Conversation and Writing I(4.8111)’, ‘Japanese Conversation and Writing II(4.6032)’). In the case of realtime remote classes, students tended to lose concentration due to prolonged viewing of lecture screen and inability of frequent face to face meeting with professors. To complement this, it is necessary to overcome spatial constraints by establishing an online system where professor and every students can facetoface. According to the students' survey, the advantage of realtime remote classes was that they could freely express their target language through opened question. The advantages of facetoface classes were immediate feedback and interaction and high concentration level. As times change, change in education is essential. To increase learner satisfaction, ‘realtime remote classes’ must be aimed at the establishment of a systematic website and high quality class design which is suitable for ‘real time remote learning’. Learners see the potential for remote classes at 58%(possibly+highly probable). Learnercentered remote education in the 21st century will develop greatly if it is supported by understanding learners' needs, designing classes differentiated from facetoface classes, and establishing a systematic website.

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