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회계법인 해체에 따른 후임감사인 선임경향-청운과 산동회계법인의 사례-
최기호,나종길 한국세무학회 2007 세무와 회계저널 Vol.8 No.3
Two audit firms(Chungwoon and Sandong) were heavily sanctioned because of the severe audit failure and were eventually dissolved. Choi and Nah(2004) reported that the clients of the two audit firms experienced significantly negative stock price reactions surrounding dates on which adverse news about the audit quality and possible sanctions were released. This evidence indicates the effects of the audit quality on the firm value. Since two audit firms were dissolved, the clients had to select new auditors. We extend Choi and Nah(2004) by investigating the relationship between the magnitude of the negative stock price reactions and the quality of the new auditor. We propose that the more negative stock price reaction the clients experienced, the more likely the clients selected a high quality auditor. Thus, Our hypothesis is that the magnitude of stock price reactions are negatively correlated with the auditor quality.Empirical results do not support out hypothesis. The quality of successive auditors selected by the clients of two audit firms were not higher on average than that of successive auditor selected by the client of other audit firm at the same time. One possible reason for this result is that in Koran audit market, the auditor selection is made based on personal relationship. However, when we control for the firm size effects for the Sandong's clients, there is a tendency of choosing high quality auditors. <Key words> Audit Failure, Audit Firm Dissolution, Stock Price Reaction, Auditor Change 미국의 아더앤더슨 회계법인은 엔론에 대한 감사실패와 관련하여 결국 해체되었는데 이와같은 감사실패와 감사인해체 사건은 감사품질과 기업가치, 감사인교체동기 등 여러 맥락에서 중요한 연구대상이 되어왔다. 본 연구는 아더 앤더슨과 같이 감사실패로 인하여 결국 해체된 우리나라의 청운회계법인과 산동회계법인을 대상으로 피감사기업들의 감사인선택방향에 대하여 분석하였다. 회계감사실패로 회계법인이 해체되는 경우 해당 감사인의 피감사기업들은 매우 부정적인 주가반응을 경험한다고 보고되었으며, 이러한 주가하락은 회계감사인품질과 기업가치와의 관련성을 나타내는 것으로 해석되었다(Chaney and Philipich 2002). 본 연구는 청운회계법인과 산동회계법인의 해체와 관련된 주요 사건일에 이들 회계법인의 피감사기업들의 주가가 하락하였다는 것을 보고한 최기호와 나종길(2004)에 근거하여 두 회계법인의 해체 시 피감사기업이 경험하였던 주가반응과 해체 이후 후임 감사인의 선임경향과의 관계를 분석하였다. 이러한 분석의 동기는 감사인 해체에 대한 자본시장의 부정적 반응의 정도는 자본시장이 인지하는 감사품질과 기업가치와의 관련성을 나타난다는데 있다. 즉 감사품질의 저하와 기업가치의 하락의 정도가 심할수록 해당 피감사기업은 후임감사인으로 고품질감사인을 선정하려는 동기가 클 것으로 예상되기 때문이다. 이와 같은 신호동기의 맥락에서 해체된 두 회계법인의 피감사기업들은 동일한 시기에 자발적으로 회계법인을 교체한 기업들보다 고품질의 회계법인을 선임하는 경향이 있을 것이라고 예상하였다. 또한 두 회계법인의 피감사기업들 내에서도 회계법인 해체에 따른 주가반응이 부정적일수록 고품질의 회계법인을 선임할 것이라고 예상하였다. 실증분석 결과, 예상과 달리 청운회계법인의 피감사기업들은 해체 후에 오히려 낮은 품질의 감사인을 선임하는 경향을 보였으며 주가반응과 감사인 선임경향과도 특별한 관련성을 보이지 않았다. 산동회계법인의 경우도 청운회계법인과 크게 다르지 않았다. 다만 산동회계법인의 경우에는 기업규모변수를 제외하는 경우, 부정적 주가반응과 감사인선임 경향과의 관련성이 가설과 일치하는 것으로 나타났다. 예상과 일치하는 결과를 얻지 못한 것은 두 가지 해석이 가능하다. 먼저 두 회계법인의 해체특성과 관련하여, 청운회계법인의 경우에는 강제적 해체이기보다는 자발적 해산에 가까웠고 산동회계법인은 상당수 피감사기업이 새롭게 KPMG와 제휴한 삼정회계법인으로 이동하였기 때문이라고 풀이된다. 또 하나의 가능성은 고품질감사인의 선택으로 인한 경영자의 재량권제약이라는 변수가 고품질감사인의 선정으로 인한 효익이라는 신호동기보다 크게 작용할 수 있었기 때문이다.<주제어> 감사실패, 회계법인해체, 주가반응, 회계감사인교체
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최기호 한국방송∙미디어공학회 2022 방송공학회논문지 Vol.27 No.7
After the Versatile Video Coding (VVC)/H.266 standard was completed, the Joint Video Exploration Team (JVET) began to investigate new technologies that could significantly increase coding gain for the next generation video coding standard. One direction is to investigate signal processing based tools, while the other is to investigate Neural Network based technology. Neural Network based Video Coding (NNVC) has not been studied previously, and this is the first trial of such an approach in the standard group. After two years of research, JVET produced the first common software called Neural Compression Software (NCS) with two NN-based in-loop filtering tools at the 27th meeting and began to maintain NN-based technologies for the common experiment. The coding performances of the two filters in NCS-1.0 are shown to be 8.71% and 9.44% on average in a random access scenario, respectively. All the material related to NCS can be found in the repository of the JVET. In this paper, we provide a brief overview and review of the NNVC activity studied in JVET in order to provide trend and insight for the new direction of video coding standard.
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Ovarian Maturation in Female Ruditapes philippinarum on the West Coast of Korea
최기호,박갑만,정의영 한국발생생물학회 2005 발생과 생식 Vol.9 No.2
암컷 바지락, Ruditapes philippinarum의 난 형성과정 중 생식세포 발달과 난소 성숙 및 군 성숙도를 세포 및 조직학적 관찰에 의해 조사하였다. 바지락은 자웅이체이다. 난황 형성 과정 중 골지복합체, 글리코겐 입자들과 미토콘드리아들은 초기 난황 형성 단계의 난모 세포질 내에서 지방적 및 지방 과립 형성에 관여한다. 후기 난황 형성 단계 난모 세포질 내의 피질 과립, 조면 소포체 및 미토콘드리아들은 세포질 내에서 단백질성 난황 과립의 형성 Germ cell development during oogenesis, ovarian maturation and first sexual maturity in female Ruditapes philippinarum were investigated by cytological and histological observations. R. philippinarum is dioecious. During vitellogenesis, the Golgi complex, glycogen particles, and mitochondria were involved in the formation of lipid droplets and lipid granules in the cytoplasm of the early vitellogenic oocyte. In the late vitellogenic oocyte, cortical granules, the endoplasmic reticulum, and mitochondria were involved in the formation of proteid yolk granules in the cytoplasm. At this time, exogenous lipid granular substance and glycogen particles in the germinal epithelium passed into the oocyte through the microvilli of the vitelline envelope. The spawning period was once a year between early June and early October, and the main spawning occurred between July and August when seawater temperature was approximately . The reproductive cycle of this species can be categorized into five successive stages: early active stage(January to March), late active stage(Februaryto May), ripe stage(April to August), partially spawned stage(May to October), and spent/inactive stage (August to February). Percentages of female clams at first sexual maturity of in shell length were 52.6%(50% of the rate of group maturity was 17.83mm in length), and 100% for the clams >25.1mm.
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