지방상수도 위수탁사업의 회계처리 연구 : 한국수자원공사 사례 중심으로

이용배(Lee, Yong Bae),이용석(Lee, Yong Seok),장석진(Chang, Seok Jin) 글로벌경영학회 2021 글로벌경영학회지 Vol.18 No.2

본 연구의 목적은 2004년부터 시행된 지방상수도사업의 회계처리를 살펴보고 사업방식 변경 전후의 회계처리를 비교하여 보다 나은 회계처리 대안을 제안하는 것이다. 구체적으로 본 연구는 초기 지방상수도 위수탁사업의 총괄원가방식과 변경된 정액법(내부수익률법) 방식을 회계학적인 관점에서 비교 분석하였다. 한국수자원공사는 수자원전문기관으로 기존 지방상수도시설의 개선에 투자하여 유수율을 80%이상으로 향상시켜서 누수되는 수돗물을 줄여서 생산비용을 절감하고 있다. 단위당 위탁대가는 총괄원가방식으로 산정되나, 수돗물의 추정판매량과 실제판매량의 차이가 유의미한 수준으로 발생하면 상호 간의 리스크가 가중될 수 있다. 따라서 판매량과 관계없이 투입비용과 적정할인율을 감안한 정액제 방식으로 협약이 변경되어 한국수자원공사와 지자체 간의 리스크가 경감되었다. 본 연구는 지방상수도사업의 생산비용 절감과 원가산정방식의 변경에 대한 중요한 시사점을 제공할 것이다. 또한 향후 지방상수도와 관련된 회계처리 정책에 도움을 줄 것으로 기대한다. The purpose of this study is to examine the accounting treatment of local water supply projects, which have been implemented since 2004, and to propose a better accounting treatment alternative by comparing the accounting treatment before and after the business method change. The total cost method of the initial local water supply consignment project and the modified straight-line method (internal rate of return method) were compared and analyzed from an accounting perspective. K-water will reduce production costs by reducing the water that leaks by increasing the oil yield by investing in the improvement of existing local waterworks water resources professional organizations in more than 80%. Consignment consideration per unit is calculated using the total cost method, but if the difference between the estimated sales volume and actual sales volume of tap water occurs to a significant level, mutual risks may increase. Therefore, regardless of the sales volume, the agreement was changed to a flat rate method that considers input costs and an appropriate discount rate to reduce the risk between K-water and local governments. This study provided important implications for the change of the cost calculation method to reduce the production cost of the local waterworks business, and is expected to help with the accounting treatment policy related to local waterworks in the future.

내부회계관리제도의 취약점과 정보비대칭

장석진(Chang, Seok-Jin),김종현(Kim, Jong-Hyun) 글로벌경영학회 2015 글로벌경영학회지 Vol.12 No.1

회계정보는 자본시장 참여자들과 기업 간의 정보비대칭을 완화시키고 있다. 구체적으로 자본시장 참여자들은 기업이 제공한 회계정보를 활용하여 합리적인 의사결정을 수행하고 있다. 그러나 회계정보를 산출하는 과정인 내부회계관리제도에 취약점이 존재한다는 것은 기업이 제공하는 회계정보의 신뢰성이 훼손되었다는 것을 의미할 뿐만 아니라 자본시장 참여자들이 의사결정을 수행 하는데 회계정보를 유용한 정보로 활용하지 못할 가능성이 높다는 것으로 해석할 수 있다. 이러한 배경에서 본 연구는 내부회계관리제도의 취약점이 자본시장 참여자들과 기업 간의 정보 비대칭을 심화시키는지를 살펴보고자 한다. 구체적으로 본 연구는 감사보고서에 감사인의 내부회 계관리제도 검토의견이 처음으로 보고된 2005년부터 2011년까지 7년 동안의 자료를 활용하여 분석을 수행한다. 본 연구는 수집한 취약점 보고여부를 실험변수로 설정하고 정보비대칭에 대한 대용치로 알려진 다섯 가지의 변수에 미치는 영향을 분석한다. 또한 본 연구는 내부회계관리제도 취약점을 최초로 보고한 연도에 정보비대칭의 변화가 보다 심화되는지를 살펴본다. 분석결과에 의하면 내부회계관리제도가 취약할수록 정보비대칭이 심화된다는 결과를 확인할 수있었다. 이러한 결과는 다섯 가지의 정보비대칭에 대한 대용치를 사용한 모든 분석에서 동일하게 나타났다. 또한 내부회계관리제도의 취약점을 최초로 보고한 연도에 정보비대칭이 심화되는 변화가 강하다는 것을 확인할 수 있었다. 따라서 취약기업의 회계정보는 정보비대칭을 완화하는 것이 아니라 심화시킨다고 할 수 있다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같이 요약할 수 있다. 첫째, 본 연구는 회귀분석과 변화분석을 통해 내부회계관리제도의 취약점이 정보비대칭의 심화요인이 될 수 있다는 강건한 증거를 제시한다는 점에서 의의를 가진다. 둘째, 본 연구는 내부회계관리제도의 효익과 비용에 대한 많은 논의가 이루어지고 있는 상황에서 내부회계관리제도의 효익에 대한 실증적 증거를 제시한다는 점에서 기업, 감독기관, 자본시장 참여자, 감사인 등에게 중요한 시사점을 제공할 것이다. Accounting information mitigates the information asymmetry between market participants and companies. Because accounting information provides useful information to market participants. However companies reporting material weaknesses in internal accounting control system (ICW) are expected to show lower level of accounting reliability and market participants do not use accounting information of these companies. This study examines the effect of material weaknesses in internal accounting control system on information asymmetry. In concrete, this study uses firm-year sample of all companies listed on KOSPI and KOSDAQ for the seven-year period 2005-2011. Moreover, this study analyses the effect of ICW on the five proxies for information asymmetry and changes of information asymmetry. As a result, this study finds that ICW increases information asymmetry. Moreover, the results of the five proxies for information asymmetry are consistent. Therefore we can say that accounting information with ICW increases the information asymmetry. This study makes several contributions. Firstly, this study performs regression analysis and change analysis to find the effect of ICW on the information asymmetry. This results can be the strong evidences that ICW is important factor of increasing information asymmetry. Lastly, this study contributes to the companies operating the internal accounting control system, supervisory institutions, market participants, and auditors by providing the evidences for the argument that the benefits of internal control system exceeds the costs.

국내 제품안전표지 표준화를 위한 연구

장석진(Seok-jin Chang),육근성(Keun-sung Yook),손성락(Sung-rak Sohn),정원(Won Jung) 한국산업경영시스템학회 2006 한국산업경영시스템학회 학술대회 Vol.2006 No.춘계

표시상의 결함은 제조물의 설계 및 생산과정에서 제거할 수 없는 위험성이 존재하는 경우 사용자가 사고를 예방 또는 회피할 수 있도록 사용자에게 정보를 제공하지 않는 경우 발생하는 결함이다. 제품안전표지는 간단한 표지나 라벨, 제품 사용설명서 등으로 제시되며 표시상의 결함이 없도록 제품을 안전하고 효율적으로 취급하게 하고, 제품사용여부에 관계없이 제품에 접근, 접촉하는 사용자나 제3자 등에 대해서 제품에 잠재하는 위험을 회피하기 위해 주는 주의이다. 본 연구의 목적은 국내에서 발생한 안전사고정보를 수집, 분석하여 표준화해야 할 제품안전표지의 종류와 내용을 제시하는데 있다.

과잉투자성향과 감사품질 및 감사보고시차

장석진(Chang, Seok Jin) 글로벌경영학회 2020 글로벌경영학회지 Vol.17 No.4

기업의 투자활동은 장기적으로 기업의 미래 경쟁력에 중요한 영향을 미칠 뿐만 아니라 현재 수익성과 재무상태를 결정하는 요인으로 작용한다. 경영자는 기업의 투자활동을 효율적으로 수행해야 할 의무를 가지며, 투자활동의 결과에 대해 최종 책임을 진다. 만약 경영자가 적정 수준을 초과하여 투자활동을 수행할 경우 기업의 미래 가치가 훼손되는 것과 더불어 현재 수익성과 재무상태는 악화될 것이다. 본 연구는 감사인이 감사위험을 결정하는 요인으로 감사대상기업의 과잉투자성향을 고려하는지를 살펴보고자 한다. 구체적으로 본 연구는 감사대상기업의 과잉투자성향이 감사보고시차에 미치는 영향을 분석한다. 감사인이 감사대상기업의 과잉투자성향으로 인해 감사위험을 높게 평가한다면 이로 인해 높아진 감사위험을 낮추기 위해 감사범위를 확대하고 충분한 감사증거를 확보하는 등의 추가적인 노력을 기울일 것이다. 이로 인해 추가된 감사인의 노력은 감사업무에 소요되는 시간을 필요로 함으로써 감사보고시차를 증가시킬 것으로 예상된다. 한편 감사인의 규모가 클수록 감사실패에 따른 명성의 훼손 등으로 인해 감사위험을 낮추기 위한 높은 품질의 감사서비스를 제공할 가능성이 높다. 따라서 감사인의 규모가 클수록 과잉투자에 민감하게 반응하는지를 추가적으로 분석한다. 분석결과에 의하면 감사대상기업의 과잉투자성향은 감사보고시차를 증가시키지 않는 것으로 나타났다. 한편 감사인이 규모가 클수록 감사대상기업의 과잉투자성향이 감사보고시차를 증가시키는 것으로 조사되었다. 반면에 감사인의 규모가 작을수록 감사대상기업의 과잉투자성향은 감사보고시차를 감소시킨다는 것을 확인할 수 있었다. 즉, 감사인의 규모에 따라 감사위험을 평가하는데 있어 감사대상기업의 과잉투자성향이 미치는 영향을 차별적으로 인식한다는 것을 알 수 있었다. 본 연구는 다음과 같은 측면에서 공헌점을 가질 것이다. 첫째, 본 연구는 감사대상기업의 과잉투자성향이 감사위험에 영향을 미친다는 실증적 증거를 제시한다는 점에서 시사하는 바가 있을 것이다. 또한 본 연구는 감사인의 규모에 따라 과잉투자성향에 대한 인식이 다르다는 결과를 제시함으로써 감사위험 평가에 있어 개선할 부분이 있다는 것을 상기시킨다는 점에서 공헌점을 가진다. A company s investment activities not only have a significant impact on the future competitiveness, but also determine the company s present profitability and financial status. The management has an obligation to efficiently manage the investment activities of the company and is ultimately responsible for the results of the investment activities. If the management performs overinvestment that exceeds the appropriate level, the company s future value will be deteriorated and the company s present profitability and financial status will deteriorate. This study analyzes the relationship between overinvestment propensity and audit reporting lag. If the auditor evaluates the audit risk high due to overinvestment propensity, the auditor will make additional efforts to expand the range of the audit and find sufficient audit evidence. Therefore audit reporting lag will be increased by auditor s additional effort. On the other hand, the big size of the auditor is likely to provide high-quality auditing services to lower the audit risk. Accordingly, this study analyzes that BIG4 auditor is sensitive to overinvestment propensity. According to the results of analysis, overinvestment propensity did not increase audit reporting lag. On the other hand, in case of BIG4 auditor, overinvestment propensity increase audit reporting lag. But in case of non-BIg4 auditor, overinvestment propensity did not increase audit reporting lag. This results means that the effect of overinvestment propensity on audit risk is differed according to the size of the auditor. This study will have some contributions in the following aspects. First, this study provides empirical evidence that the overinvestment propensity effects audit risk. In addition, this study reminds us that there is an improvement point in audit risk evaluation. Because the perception of overinvestment propensity is differed according to the size of the auditor.

A Case Study of the Effect of Feedback and Repeatability of Game Storytelling on Overcoming Fear of Failure of a ADHD Child

장석진(Seok Jin Chang),박승이(Seung ie Park),길태숙(Tae suk Kihl) 한국컴퓨터게임학회 2018 한국컴퓨터게임학회논문지 Vol.31 No.2

본 논문은 반복적인 읽기와 실패 및 성공에 대한 실시간 피드백이 포함된 동화 게임 읽기가 실패 두려움의 특징을 보인 한 ADHD 아동의 실패 두려움 극복에 효과적이었음을 관찰하고 이 사례에 대해 보고한 것이다. 본 연구의 실험에 사용된 동화 게임 <어부와 지니>는 읽기 스크립트와 BCI와 모션센싱 기술을 활용한 행동과 집중력 미션을 포함하고 있으며, 이를 통해 사용자가 콘텐츠와 인터랙션 하도록 하고, 아동이 책읽기 도중에 실패할 경우 포기하지 않고 미션을 완수해 줄 것을 독려하여 동화를 끝까지 읽고 이해하기의 목표에 성공하도록 디자인되었다. 동화읽기 실험은 참여자 아동을 대상으로 준비기 1회, 중재 4회의 총 5주 동안 실행되었다. 참여자가 콘텐츠를 읽는 과정 동안 데이터가 수집되고, 참여 관찰을 통해 아동의 읽기태도와 행동을 살펴보고, 사후 보호자 인터뷰를 하였다. 실험 결과, 아동에게서 실패의 두려움을 극복하는 모습이 발견되었다. 이는 아동이 동화 게임 <어부와 지니>를 읽으며 반복적으로 경험한 재미있는 실패가 수행에 참여하는 아동의 수치심 경험으로 작용하지 않고 자기가치감을 손상하지 않는 실패로 경험됨으로써 그 결과 아동이 실패를 효과적으로 극복하도록 도운 것으로 생각할 수 있다. This paper reports the case study which examines that reading fairy tale games, including repetitive readings and real-time feedbacks on failure and success, has been effective in overcoming an ADHD child’s fear of failure. The fairy tale game The Fisherman and Genie , used in the experiment of this study, includes action and attention mission by utilizing scripts, BCI and motion sensing technology. Through this, the user can interact with the contents and the child was encouraged to complete the mission without giving up, and finally achieve the goal of reading and understanding the fairy tale to the end. The experiment of reading fairy tales was carried out for a total of 5 weeks: the first week of preparation session and four weeks of intervention sessions. The data was collected during the participant s reading process. The child s reading attitude and behavior were examined through participant observation and interviews were conducted after the intervention. As a result, it was found that the child could overcome the fear of failure. This is because the positive failure that a child experience repeatedly by reading fairy tale game The Fisherman and Genie is not considered as a shameful experience, but a failure experience that does not impair one s self-worth, and as well as to help the child to overcome failures effectively.

선택지정제도 도입 시 금융위원회가 제안한 6년은 계속감사기간으로 적정한가?

정도진 ( Jung Do-jin ),김종현 ( Kim Jong Hyun ),장석진 ( Chang Seok Jin ) 한국회계학회 2017 회계저널 Vol.26 No.6

금융위원회는 2017년 1월 22일 우리나라 회계투명성을 향상시키기 위한 대책으로 감사인 선택지정제도를 도입한다고 발표한 바 있다. 그런데 계속감사에 따른 긍정적인 효과가 얼마나 유지되는지에 대한 실증적 증거가 충분히 축적되지 못한 상황에서 자유 수임기간 6년 후 선택지정된 감사인 선임은 논리적인 검토 없이 결정되었다는 비판에 직면할 수 있다. 이러한 배경 하에서, 본 연구는 계속감사에 따른 감사품질의 변화를 분석함으로써 감사인 선택지정제도 도입 시 금융위원회가 제안한 바와 같이 동일 감사인에 의한 계속감사기간을 6년 단위로 제한하는 것이 과연 적정한 지를 검토하고자 한다. 분석결과, 단순회귀분석에서는 계속감사기간이 길어질수록 감사품질은 향상되는 것으로 나타난다. 그러나 비선형회귀분석에서는 계속감사기간 6년까지는 감사품질이 향상되지만, 6년을 초과할 경우 감사품질은 오히려 하락하는 것으로 포착되었다. 이는 계속감사기간에 따른 감사품질의 변화를 그래프로 살펴본 것과도 일관된 결과임을 확인할 수 있었으며, 적정 계속감사기간을 6년으로 제한하려는 금융위원회의 움직임과도 일치하는 결과이다. 본 연구는 선택지정제도 도입과 관련하여 금융위원회가 제안한 적정 계속감사기간(6년)에 대한 실증적 근거를 제공함으로써 새로운 제도 도입에 대한 상반된 주장이 공존하는 상황에서 금융위원회를 비롯한 감독기관, 감사인, 감사대상기업 등 이해관계자들에게 시사점을 제공할 수 있으리라 본다. 또한 계속감사기간에 따른 감사품질의 변화를 분석할 경우 선형을 가정한 회귀분석은 잘못된(spurious) 결과 및 해석을 초래할 수 있음을 보여줌으로써 향후 유사 연구수행 시 비선형회귀분석을 사용해야 함을 제안한다. On January 22, 2017, the Financial Services Commission (FSC) announced that it would plan to adopt the selected auditor designation regime as a measure for improving the nation's accounting transparency. However, there is not enough empirical evidence that how long positive effects of continuing audit last. The purpose of this study is to examine whether it is appropriate to limit the continuing audit period to 6-year as suggested by the FSC, through analyzing the changes in audit quality. Linear regression analysis results show that the longer the continuing audit period, the better the audit quality. However, in nonlinear regression analysis, the audit quality has been improved until six years, but it deteriorated if the continuing audit period was over six years. Under the presence of conflicting opinions on adoption of the new regime (selected auditor designation), this study may give some suggestions to stakeholders, such as supervisory agencies including the FSC, auditors, audited firms by providing an empirical evidence for the turning point (6-year), which is proposed by the FSC. Also, this study shows that assuming the linearity in regression analysis for the association between continuing audit period and changes in audit quality, the results and interpretations can be showed spuriously.

대학생의 부모화 경험이 학업지연행동에 미치는 영향: 자기효능감의 매개효과를 중심으로

유창호(Yu, Chang-Ho),장석진(Chang, Seok-Jin) 학습자중심교과교육학회 2019 학습자중심교과교육연구 Vol.19 No.3

본 연구는 대학생의 부모화 경험이 학업지연행동에 미치는 영향을 알아보고, 대학생의 부모화 경험과 학업지연행동의 관계에서 자기효능감의 매개효과를 검증하기 위해 시도되었다. 연구대상자는 서울시 및 광역시에 위치한 4년제 대학교 재학 중인 대학생 340명이다. 매개효과를 검증하기 위해 위계적 회귀분석과 Baron과 Kenny(1986)의 검증방법을 적용하였으며, 유의성 검증을 위해 Sobel test를 실시하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 부모화 돌봄은 학업지연행동, 자기효능감과의 상관관계가 나타나지 않았다. 그러나 부모화 불공평은 학업지연행 동과는 정적 상관관계가 나타났으며, 자기효능감과는 부적 상관관계가 있는 것으로 나타났다. 또한, 자기효능감과 학업지연행동은 부적 상관관계를 갖는 것으로 나타났 다. 둘째, 대학생의 부모화 불공평 경험과 학업지연행동 간의 관계에서 자기효능감은 부분매개효과를 가지는 것으로 나타났다. 이는 부모화라는 환경적 변인이 학업지연행동에 영향을 미친다는 새로운 결과를 제시하는 한편, 부모화 경험과 학업지연행동, 자기효능감 간의 구체적 관계성 및 경로를 밝혔다는 점에서 의의가 있다. 본 연구의 결과는 학업지연행동을 호소하는 대학생을 위한 상담 개입 방식이나 프로그램개발을 위한 자료로 사용될 수 있을 것이다. This study was to investigate the effects of parentification experience of university students on academic procrastination and examine the mediating effect of self–efficacy on the relationship between parentification experience and academic procrastination of university students. A total of 309 university students recruited from universities in Seoul and metropolitan cities participated in the study. The data were processed through SPSS and descriptive statistics, correlation analysis were conducted. Additionally Baron and Kenny’s (1986) method was implemented for proof of mediation effects followed by Sobel test. The results were as follows. First, parentification-caretaking had no relation with academic procrastination and self-efficacy. However, parentification-injustice positively correlated with academic procrastination, while self–efficacy was negatively correlated with academic procrastination. Parentification-injustice was negatively correlated with self-efficacy. Second, the effect of university students’ parentification-injustice on academic procrastination was partly mediated by self-efficacy. The current study has produced a new result that parentification is an significant environmental factor which impacts academic procrastination. The results of this study will be useful for the counseling interventions and the development of programs for parentified university students. The limitation and suggestions for further research were discussed.

대학생이 지각하는 가족건강성과 SNS 과몰입 경향성의 관계

김진아(Kim, Jin ah),장석진(Chang, Seok Jin) 학습자중심교과교육학회 2018 학습자중심교과교육연구 Vol.18 No.17

본 연구는 대학생이 지각하는 가족건강성과 SNS 과몰입 경향성과의 관계를 알아보고, 타인인정추구가 가족건강성과 SNS 과몰입 경향성과의 관계에서 매개효과가 있는지 검증하는데 목적이 있다. 연구목적에 따라 2017년 5월 20일~26일까지 현재 SNS를 사용하고 있는 전국의 4년제 대학생을 대상으로 온라인 설문조사를 실시하였으며 최종 384명을 대상으로 연구결과를 분석하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 대학생이 지각한 가족건강성, 타인인정추구, SNS 과몰입 경향성과의 상관 관계를 살펴본 결과, 전반적인 상관관계가 높게 나타났다. 대학생이 지각한 가족건강성은 타인인정추구 및 SNS 과몰입 경향성 모두와 부적상관을 보였으며, 타인인정 추구는 SNS 과몰입 경향성과 정적 상관이 있는 것으로 확인되었다. 둘째, 대학생이 지각한 가족건강성과 SNS 과몰입 경향성과의 관계에서 타인인정추구의 매개효과를 살펴본 결과, 타인인정추구는 가족건강성과 SNS 과몰입 경향성간의 관계를 완전매개 하는 것으로 나타났다. 즉, 가족건강성은 타인인정추구를 통해 SNS 과몰입 경향성에 영향을 미치는 것을 의미한다. 이와 같은 연구결과는 대학생들의 SNS 과몰입 과정을 이해하기 위해서 가족건강성과 타인인정추구 변인들 간의 관계를 확인함으로서, 상담의 효과성을 높일 수 있는 개입 방안의 기초자료를 제공 할 수 있을 것으로 기대한다. 끝으로 본 연구 결과를 바탕으로 교육과 상담에 대한 제언과 연구의 제한점을 논의하였다. The purpose of this study is to find out the relationship between perceived family strengths and SNS overindulgence proneness among college students, and to investigate whether the validation from other people has the mediating effect on both variables above. According to the research purpose, we conducted an online questionnaire survey for university students nationwide, who currently use SNS from May 20 to 26, 2017. The results of this study are followed. First, as analyzing the correlation among family strengths perceived college students, SNS overindulgence proneness, and validation from others, it shows that the overall correlation was high. It has been revealed that family strengths perceived by college students has a negative correlation with validation from others and SNS overindulgence proneness. Conversely, validation from others is found to have a positive correlation with SNS overindulgence proneness. This means, the more college students perceive family strengths, the less they seek to be validated from others and tend to overindulge in SNS. The more they need to have validation from others, the more they come to have SNS overindulgence proneness. Second, in the relationship between perceived family strengths and SNS overindulgence proneness, after examining the mediating effect of validation from others, it is revealed that validation from others has the complete mediation effect on the relationship between family strengths and SNS overindulgence proneness. It shows that family strengths affect SNS overindulgence proneness by pursuing other people s validation. In order to understand the process of SNS overindulgence, the cause-and-result relationships within variables, such as family strengths and validation from others, are analyzed. The results of this study would be expected to provide the primary data of interventions that could improve the counselling effectiveness. Lastly, based on the result of this study, it has discussed the proposal and the limitations of the study about the education and counselling.

경영자의 보수적 의사결정과 실제이익조정

인창열(In, Chang-Yeol),장석진(Chang, Seok-Jin),이용석(Lee, Yong-Seok) 한국회계정보학회 2021 회계정보연구 Vol.39 No.3

[연구목적] 본 연구의 목적은 경영자의 의사결정 성향과 실제이익조정 간의 관련성을 살펴보는 것이다. 구체적으로 본 연구는 경영자의 보수적 의사결정 성향이 강할수록 실제이익조정이 감소하는지를 분석한다. 즉, 경영자의 보수적 의사결정 성향이 강할수록 위험성이 내재된 실제이익조정을 선택하지 않는지에 대하여 연구한다. [연구방법] 본 연구는 경영자의 의사결정 성향에 대한 대용치로 순확정급여자산(부채)을 이용한다. 순확정급여자산을 공시한다는 것은 종업원의 근무용역으로 인해 발생한 채무보다 기업이 퇴직연금사업자에 적립한 자산이 더 크다는 것이다. 즉, 경영자가 종업원에 대한 채무를 높게 예측하여 많은 적립금을 납입할수록 하였다는 것은 보수적으로 미래를 준비한다고 볼 수 있다. 따라서 경영자의 보수적 의사결정 성향의 대용치로 순확정급여자산의 공시를 사용하여 실제이익조정과의 관련성에 대하여 회귀분석을 실시한다. [연구결과] 분석결과에 따르면 순확정급여자산을 공시할수록 실제이익조정이 감소하는 것으로 나타났다. 이는 경영자의 보수적 의사결정 성향이 강할수록 위험성이 내재된 실제이익조정을 수행하지 않는다는 것을 의미한다. 또한 순확정급여자산을 공시할수록 비정상 현금흐름, 비정상 제조원가 및 비정상 재량적비용이 감소한다는 것을 확인하였다. 추가적으로 상대적인 측정치(가변수)를 사용한 분석과 대응표본을 이용한 분석에서도 보수적 의사결정 성향이 강할수록 실제이익조정이 감소하는 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구는 경영자의 보수적 의사결정 성향이 실제이익조정에 미치는 영향을 확인한다는 점에서 의의를 가진다. 경영자의 보수적인 의사결정 성향이 강할수록 실제이익조정이 감소한다는 본 연구의 결과는 이해관계자들의 투자의사결정에 시사점을 제공할 것이다. 구체적으로 실제이익조정은 외부에서 쉽게 발견할 수 없으며, 미래의 경영성과 및 기업가치를 악화시킬 수 있다. 그러므로 이해관계자들은 경영자의 보수적 의사결정 성향이 약할수록 경영자가 더 많은 실제이익조정을 수행할 수 있다는 점을 고려해야 할 것이다. [Purpose] The purpose of this study is to examine the relationship between managers’ decision making tendencies and real earnings management. Specifically, this study analyzes whether real earnings management decreases as managers’ conservative decision making tendencies increase. Managers’ decision making tendencies should have important effects on the management of companies. [Methodology] This study uses the net defined benefit asset (liability) as a proxy for managers’ decision making tendencies. Disclosing the net defined benefit asset means that the assets reserved by the company in the fund are larger than the liabilities incurred due to employees’ working services. [Findings] According to the results of analyses, companies that disclosed their net defined benefit assets are less likely to conduct real earnings management. This means that the higher the managers’ conservative decision making tendencies are, the less likely the managers will conduct real earnings management that involves risks. In addition, it was identified that companies that disclosed their net defined benefit assets had less abnormal cash flows from operation(ACFO), abnormal production costs(APC), and abnormal discretionary expenses(ADE). [Implications] This study is meaningful in that it identified the effects of manager s conservative decision making tendencies on real earnings management. The results of this study indicating that the higher the managers’ conservative decision making tendencies, the less likely the managers will conduct real earnings management will provide implications to stakeholders. Real earnings management cannot be easily found from the outside, and it can deteriorate future management performance and corporate value. That is, for rational decision making, stakeholders should keep real earnings management in mind more when the managers’ non-conservative decision making tendencies are higher.

부모의 방임 및 학대와 또래 관계 간의 관계에서 공격성의 매개 효과

유창호(Yu, Chang-Ho),장석진(Chang, Seok-Jin),조용비(Zhao, Long-fei),전지인(Jeon, Ji-In) 학습자중심교과교육학회 2018 학습자중심교과교육연구 Vol.18 No.20

본 연구는 부모의 방임·학대가 청소년들의 또래 관계에 미치는 영향을 확인하고, 부모의 방임·학대와 청소년들의 또래 관계에 대한 공격성의 매개 효과를 검증하고자 하였다. 이를 위해 한국청소년정책연구원에서 제공하는 2017년 ‘한국아동·청소년패널조사(KCYPS)’에 탑재된 6차년도(2015) 데이터를 활용하여 중학교 3학년 학생 2,057명의 자료를 최종 분석하였으며, 2017년 11월부터 연구 방향을 설정하여 자료를 찾고 분석하였다. 매개 효과 검증을 위해 SPSS 다중 회귀분석을 활용하여 분석하였다. 주요 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 부모가 방임 또는 학대와 같은 부정적인 양육 태도를 보일수록 청소년의 공격성은 높고 또래 관계는 나쁜 것으로 나타났으며, 학대보다 방임의 영향력이 더 큰 것으로 나타났다. 둘째, 부모의 방임·학대와 청소년이 경험하는 또래 관계 간의 관계에서 공격성은 매개 효과를 갖는 것으로 나타났다. 이러한 연구 결과를 토대로 부모의 방임·학대와 관련된 부정적 양육 태도에 대한 교육 및 청소년의 또래 관계 개선 및 공격성을 낮추기 위한 개입 방안을 제시하였다. The study aims to find the mediating effects of aggression between parental neglect and abuse and adolescents peer relationships. For this purpose, this paper applied the data of wave 6 of the 2016 Korea Youth Panel Survey (KCYPS) provided by the National Youth Policy Institute to analyze the cases of 2,057 third-grade middle school students, and SPSS multiple regression analysis was adopted in order to verify the mediating effect. The analysis results are mainly as follows. First, the more evident the negative rearing attitudes such as parental neglect or abuse, the more aggressive the adolescents are, and the worse their peer relationships would become. Besides, the impact of parental neglect is greater than that of parental abuse. Second, there are mediating effects of aggression between parental neglect and abuse and the adolescents peer relationships. Such results could be applied to develop appropriate solutions for dealing with negative rearing attitudes such as parental neglect or abuse, improving adolescents peer relationships and reducing their aggression.