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        회계개혁입법이 회계법인의 효율성에 미치는 영향

        이석영 한국회계정보학회 2011 재무와회계정보저널 Vol.11 No.3

        The purpose of this study is to examine the impact of Korean accounting reform legislation on efficiency of accounting firms. To address this research question, I collected 813 observations of Korean accounting firm data from their annual reports from 1997 through 2009. In the first stage of empirical analysis, Data Envelopment Analysis is used to compute the relative efficiency scores of accounting firms in using their two inputs (total number of employees and total assets) to generate their three outputs (auditing revenue, taxation revenue, and management advisory service and other revenue). In the second stage of empirical analysis, the logarithm of the relative efficiency scores is regressed on contextual variables to obtain consistent estimators of the impact of contextual variables on efficiency of accounting firms. Empirical results indicate that the efficiency of Korean accounting firms has improved significantly since Korean accounting reform legislation was implemented in 2003. This implies that Korean accounting reform legislation has had a positive impact on revenue structure and operational efficiency of accounting firms. In addition, accounting firms with (i) Big4 affiliation, (ii) the higher proportion of taxation revenue out of total revenues, (iii) the lower proportion of management advisory service and other revenue out of total revenues, (iv) higher Herfindahl-Hirschman index, (v) the lower proportion of partners out of all certified public accountants, (vi) higher quick ratio, and (vii) more number of offices are shown to have generated higher efficiency. 2002년 7월 미국에서 제정된 Sarbanes-Oxley Act는 우리나라의 회계제도에도 큰 영향을 미쳤다. 우리 정부는 2003년 4월 「회계제도 선진화방안」을 확정한 후, 이에 대한 후속 조치로 2003년 12월 회계개혁법안인 공인회계사법․주식회사의 외부감사에 관한 법률․증권거래법 개정안이 국회를 통과하였다. 이를 기반으로 관련 시행령 및 시행규칙 개정안이 2004년 4월에 시행되었다. 또한 증권관련 집단소송법도 2003년 12월 국회를 통과한 후, 2005년부터 순차적으로 증권관련 집단소송법이 시행되기에 이르렀다. 이러한 일련의 회계개혁입법 과정이 회계법인의 효율성에 어떠한 영향을 미칠 것인지에 대한 학계, 실무계, 규제기관의 관심이 높아지고 있으나 정작 이와 관련된 연구는 거의 없는 실정이다. 본 연구는 회계개혁입법이 우리나라 회계법인의 효율성에 미치는 영향을 파악하기 위하여 수행되었다. 이를 위하여 1997년부터 2009년까지 813개 회계법인-연도를 대상으로 자료를 수집하고, 자료포락분석 기법을 이용하여 회계법인의 연도별 효율성 측정치를 추정하였다. 다음으로 회계법인의 연도별 효율성에 영향을 미치는 상황변수를 파악하기 위해, 효율성 측정치에 자연대수를 취한 값을 상황변수에 대해 회귀분석을 실시하였다. 본 연구의 실증분석결과에 의하면, 회계법인의 효율성은 회계개혁입법 이전보다 회계개혁입법 이후의 기간에 유의적으로 개선된 것으로 나타났다. 이는 회계개혁입법이 회계법인의 수익구조 및 운영효율성에 긍정적인 영향을 미친 것으로 해석된다. 또한 Big4 제휴 회계법인일수록, 총수익 중 세무서비스수익의 비중이 높을수록, 총수익 중 경영자문 및 기타수익의 비중이 낮을수록, 서비스집중도가 높을수록, 소속 총 공인회계사 중 사원이 차지하는 비율이 낮을수록, 지급능력이 양호할수록, 그리고 분사무소의 수가 많을수록, 회계법인의 효율성이 유의적으로 높게 나타났다. 본 연구는 회계개혁입법이 회계법인의 효율성에 미치는 영향과 회계법인의 효율성에 미치는 상황변수를 파악하였다는데 의의가 있다. 이러한 연구결과는 회계법인에 대한 개혁방향과 효율적 경영에 관한 지침을 제공해 줄 수 있을 것이다.

      • KCI등재후보

        차량 LED 안개등 개발을 위한 열유동 해석

        이석영 한국에너지학회 2019 에너지공학 Vol.28 No.4

        In order to overcome these disadvantages, the halogen light source, which was previously used as a vehicle fog light, has increased power consumption and a short lifetime, and thus, an automobile light source is gradually being replaced with an LED. However, when the vehicle LED fog light is turned on, there is a disadvantage in reducing the life of the fog lamp due to the high heat generated from the LED. The heat generated by the LED inside the fog lamp is mainly emitted by the heatsink, but most of the remaining heat is released to the outside through convection. When cooling efficiency decreases due to convection, thermal energy generates heat to lenses, reflectors, and bezels, which are the main parts of lamps, or generates high temperatures in LED, thereby shortening the life of LED fog lights. In this study, we tried to improve the heat dissipation performance by convection in addition to the heat dissipation method by heat sink, and to determine the installation location of vents that can discharge the internal air or intake the external air of LED fog lamp for vehicle. Thermal fluid analysis was performed to ensure that the optimal data were reflected in the design. 기존에 차량용 안개등으로 사용되었던 할로겐 광원은 전력소모가 증가하고 수명이 짧기 때문에 이러한 단점을 극복하기 위해 자동차 광원은 LED로 점차 바뀌고 있다. 그러나 차량용 LED 안개등을 점등하였을 경우에는 LED에서 발생하는 고열로 인해 안개등 수명을 단축시키는 단점이 있다. 안개등 내부에서 LED에 의해 발생된 열은 주로 히트싱크에 의해 배출되지만, 나머지 열은 거의 대부분 대류를 통해 외부로 배출된다. 이러한 대류에 의한 냉각효율이 저하되면 열에너지는 램프의 주요부품인 렌즈, 리플렉터, 베젤 등에 열을 발생시키거나 LED 광원에 고온을 발생시켜 LED 안개등의 수명을 단축시킨다. 따라서, 본 연구에서는 히트싱크에 의한 방열방식 이외에도 냉각효율에 중요한 영향이 미치는 대류에 의한 방열성능을 개선하고자 하였다. 이를 위해 차량용 LED 안개등 내부공기를 외부로 흡·배출시킬수 있는 통풍구 설치 위치를 결정하기 위한 열유동해석을 수행하여 최적의 설계가 되도록 하였다.

      • KCI등재
      • KCI등재후보

        Business Strategy and Performance -The Influence of Monitoring and Pay-for-Performance on Retail Store Productivity-

        이석영 글로벌경영학회 2011 글로벌경영학회지 Vol.8 No.2

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 7시까지 원문보기가 가능합니다.

        Based on data collected from 20 retail stores of a major retailer for 60 months, we examine how business strategy based on monitoring and pay-for-performance affects retail store productivity. The first stage of this study employs Data Envelopment Analysis to compute the productivity score of each retail store in each month in using its labor and capital resources to generate store sales. In the second stage, this study investigates how the level of supervisory monitoring, implementation of pay-for-performance, and the interaction between monitoring and pay-for-performance affect the store productivity. Even though monitoring without pay-for-performance leads to an increase in retail store productivity, the empirical results of this study indicate that the higher the level of supervisory monitoring in presence of pay-for-performance, the lower is the retail store productivity for the department store that emphasizes customer-focused service as a way to gain strategic competitive advantage.

      • KCI등재

        공적연금의 회계처리에 관한 연구

        이석영 한국정부회계학회 2004 정부회계연구 Vol.2 No.2

        본 연구는 현행 정부회계제도를 발생주의. 복식부기로 전환하려는 정부회계제도의 개혁의 일환으로 고려되어야 할 공적연금회계의 도입방향을 제시하는데 그 목적을 두고 있다. 이를 위해 구체적으로 본 연구는 정부회계개혁의 핵심이 되고 있는 발생주의 및 복식부기로의 전환시 숙고해야 할 공적연금회계기준에 대해 쟁점사항별로 검토해본다. 그리고 그 결과로 공적연금회계기준의 도입방향과 관련하여 다음과 같은 제안을 하고자 한다. 첫째, 중앙정부의 재정상태보고서에는 4대 공적연금 중 공무원연금과 군인연금만을 인식할 필요가 있다. 둘째, 세가지의 연금채무개념인 보장급부채무(VBO), 누적급부채무(ABO) 및 예측급부채무(PBO) 중 이론적으로 가장 타당한 예측급부채무(PBO) 개념을 채택할 필요가 있다. 셋째, 연금채무 및 연금비용의 측정과 관련하여 다음과 같은 5단계의 작업이 필요할 것이다. (i) 예측연금급여총액의 결정, (ii) 퇴직시점의 연금급여현가액 결정, (iii) 퇴직시점의 연금급여현가액의 기간배분, (iv) (iii)에서 확정된 연금급여현가액을 재정상태 보고서일 시점의 현재가치로 할인, (v) 연금비용의 측정. 넷째, 제도자산(plan assets)은 연금채무와 상계한 후의 순액을 기준으로 재정상태보고서에 보고할 필요가 있다. 다섯째, 실적에 의한 수정과 보험수리적 가정변경에 의한 영향에 대한 보험수리적손익의 회계처리는 이연인식하는 것이 바람직할 것이다. 여섯째, 공적연금회계기준의 도입 및 시행과 동시에 신규로 발생하게 되는 연금부채는 일시에 계상할 필요가 있다. 일곱째, 연금관련 회계정보의 재무제표 본문에의 표시범위와 공시내용이 보다 엄격하게 규정되어야 할 것이다.

      • KCI등재

        은행산업의 효율성 영향요인 분석

        이석영 한국회계정책학회 2012 회계와 정책연구 Vol.17 No.4

        In this paper, I investigate how Korean banking system reforms following the financial crisis of 1997-1998 have affected the cross-sectional and time-series efficiency changes in the Korean banking industry using Data Envelopment Analysis (DEA). Based on a panel dataset for Korean commercial banks over the period 1991-2007, I find that the overall efficiency of Korean commercial banks decreased during the financial crisis of 1997-1998, but improved in the subsequent bank restructuring period that occurred over 1998-2002, and continued to improve through 2007. I demonstrate that the BIS capital adequacy ratio has a positive impact on bank productivity and the non-performing loans ratio has a negative impact on bank productivity. Further, I document that the positive association of the BIS capital adequacy ratio with bank efficiency is attenuated after the reforms. The negative association of the non-performing loans ratio with bank efficiency is accentuated after the reforms. In addition, I find that there existed a cross-sectional difference in efficiency gains from mergers and acquisitions (M&A) by bank types during the period following banking system reforms in Korea. Specifically, the positive impact of M&A by existing nationwide banks on efficiency was greater than that of M&A by newly established nationwide banks on efficiency. 본 연구는 외환위기 이후 촉발된 금융구조조정과 금융시스템개혁이 시간의 흐름에 따라 은행효율성에 미치는 영향을 파악하였다. 또한 일반은행간 횡단면적 차이를 나타내주는 주요 상황변수들이 은행효율성에 어떠한 상이한 영향을 미치게 되는지를 분석하였다. 이를 위해 우리나라 일반은행을 대상으로 1991년부터 2007년까지 17개년 간의 풀링 데이터를 이용하였다. Banker와 Natarajan(2008)이 제시한 자료포락분석의 2단계 접근법에 입각하여, 먼저 제1단계에서는 3개의 투입물인 총직원수, 업무용 고정자산, 총예수금과 3개의 산출물인 총대출금, 유가증권, 수수료수익을 이용하여 일반은행의 효율성측정치를 추정하였다. 다음 제2단계에서는 제1단계에서 구한 각 일반은행의 효율성측정치를 은행효율성에 영향을 미칠 수 있다고 판단되는 상황변수들에 회귀시킴으로써 은행효율성에 영향을 미치는 요인과 통계적 유의성을 파악하였다. 실증분석 결과 우리나라 일반은행의 효율성은 1997-1998년 외환위기 당시 효율성이 급격하게 감소한 것으로 나타났으나, 그 이후 2002년까지 계속된 금융구조조정 기간을 거치면서 개선되기 시작하여 2007년까지 지속적으로 개선된 것으로 나타났다. 또한 본 연구에서는 우리나라 은행효율성의 횡단면적 차이가 존재함을 발견하였다. 특히 BIS기준자기자본비율과 은행효율성은 전체 기간에 걸쳐 양(+)의 관계를 보이지만, 금융위기 이후 기간에 금융구조조정과 금융시스템개혁을 거치면서 이와 같은 관계는 완화된 것으로 나타났다. 반면 무수익여신비율과 은행효율성은 전체 기간에 걸쳐 음(-)의 관계를 나타내고 있으며, 이와 같은 관계는 금융위기 이전보다 이후 기간에 더욱 더 강화되었던 것으로 나타났다. 금융시스템개혁의 일환으로 추진된 금융구조조정에 의한 인수․합병으로 인한 효율성의 개선 효과는 신설 시중은행보다 기존 시중은행에서 크게 나타났다.

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