부가가치회계(附加價値會計)의 유용성(有用性)에 관한 실증적(實證的) 연구(硏究)

육근효 한국회계학회 1986 會計學硏究 Vol.6 No.1

한국기업에 있어서 원가관리시스템의 개선을 위한 실증연구 -제조업체의 원가기획을 중심으로

육근효 한국회계학회 1992 회계학연구 Vol.14 No.1

환경회계와 환경공학기법의 융합가능성: 물질흐름원가회계(MFCA)를 중심으로

육근효 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.-

MFCA(material flow cost accounting) is a method of environmental management accounting for visualizing process cost including material, energy, system and waste cost (loss cost) on the basis of process yield. Life Cycle Assessment (LCA) and Carbon Footprint(CFP), on the other hand, is the main technique used to identify all product and service inputs and outputs and to quantify all the environmental impacts from a life-cycle perspective. Although MFCA, LCA, CFP are widely employed in the study of topics related to corporate sustainability, they are normally used separately rather than jointly. Therefore, this paper develop an integrated modeling framework that allows us to predict and compare the state of economic efficiency(environmental management) and environmental load (environmental engineering). The environmental load was evaluated by performing environmental engineering-oriented approach such as life cycle analysis (LCA), carbon footprint(CFP), or emergy accounting(EA), while production efficiency was evaluated by conducting a MFCA. This study find the potential for comparability of accounting based approach and engineering based approach. The study make certain that comparison between MFCA and other engineering-based environmental impact assessment technique such as LCA, CFP, and Emergy accounting are useful for decision making of environmental management. In addition, the study find that an integrated modeling framework provide systematic measure of costs for environmental conservation and the consumption of environment resources on a basis of integrated analysis value. 본고에서는 회계적 접근법인 물질흐름원가회계(MFCA)와 환경공학적 접근법인 전과정평가(LCA), 탄소발자국, 에머지 회계(Emergy Accounting)를 적용하여, 제조를 위해 사용된 물질과 에너지 그리고 폐기물(배출된 오염물질)을 정량화하여 물량뿐만 아니라 화폐액으로도 환경에 미치는 영향을 보다 정확하게 측정하고 비교하는 것이 가능한지를 시험적으로 검토하였다. 이것은 MFCA와 LCA 등의 공학적 환경영향 통합기법을 이용함으로써 부(-)의 제품에 의한 경제적인 금액과 외부 환경영향에 관한 정보를 동시에 얻을 수 있으며, 이 두 종류의 정보를 이용함으로써 보다 유익한 환경의사결정의 가능성이 확대되기 때문이다. 연구결과를 보면 첫째 환경과 경제(경영)의 양립가능성, 즉 현대의 환경경영 또는 지속가능경영을 위해 그 쌍방을 정량적으로 평가한 결과정보를 기업경영에 활용할 가능성을 확인하였다. 둘째 이 두 종류 접근법을 진정한 의미에서 양립시키기 위해서는 경제나 환경에 미치는 영향을 정량적으로 그리고 가능하다면 동일한 단위로 평가하는 것이 필요하다. 셋째 그러나 MFCA에 의한 데이터와 LCA 등에 의한 데이터를 동일 차원에서 단순하게 비교하는 것이 아니라 LCA(탄소발자국 포함)와 에머지 회계 등은 환경영향을 상대적으로 평가하는 기법으로서 독립적으로 이해하는 것도 필요하다. 본 연구는 지속가능경영을 위해 회계적 접근법과 공학적 접근법에 의한 환경영향의 크기를 비교할 수 있는 가능성을 확인하고 각 기법 간의 유용성을 비교했다는 점에서 의의가 있으며, 본 연구가 회계와 공학 간의 융합을 통하여 자연자원과 경제적 자원의 효율적 배분에 이바지 할 것을 기대한다.

대리인-선주간의 최적보상계약에 관한 연구

육근효 한국수산경영학회 1987 수산경영론집 Vol.18 No.1

This article discussed the characteristics of several Pareto-optimal incentive contracts between owner and labor, more specifically, four situations: reporting output jointly observable by labor and owner; reporting both output and effort; incorporating other endogenous elements (like capital) that affect the production process and Pareto-optimal fee schedules; and ascertaining the effects of private pre-decision information private-decision information, and per-contact informational asymmetries. Also presented were several extensions of the basic contractual model, and the different components of agency costs associated with labor-owner contractual relations. In a single-period model, the agency problem exists because the uncertainty prevents the owner from using the cash flow to determine unambiguously the labor's action. Holmstrom(1979) suggests that "when the same situation repeats itself over time, the effects of uncertainty tend to be reduced and dystunctional behavior is more accurately revealed, thus alleviating the problem of moral hazard. " Under these conditions, if the labor selects the first-best level of effect in each period, the cash flow will be independent and identically distributed over time. As the number of periods increases, the variance of the labows average output, if he selects the first-best level of effort in each period, gets smaller. Note that for this diversification effect to occur, it is necessary that the owner evaluate the labor's effort over the entire history of his employment, rather than evaluate each period's performance separately. Radner(1980) and Rubinstein and Yaari(1980) consider the extreme case in which there are an infinite number of observations. They show that the owner can eventually detect and systematic shirking on the part of the labor by comparing the labor's average output with what would be expected if the labor had been selecting the first-best level of effort in each period. In a dynamic model with incentive problems we have demonstrated that the labor's second-period compensation will depend on his first-period performance. This allows the owner to diversify away some of the uncertainty surrounding the labor's actions. In addition, this allows the owner to smooth the labor's income over time by spreading the risk of the first-period outcome over both periods. At least some unexplored avenves in this area invite future accounting research: situations where owner has different incompatible objectives and negotiates a contract with labor; circumstances in which owner deals with multiple objectives and negotiates contracts with several labors simultaneously; the value of costly accounting information systems and communication in establishing, Pareto-optimal incentive contracts, and the value and effects of inside information. Thorough theoretical or empirical research on each of these topics not only would increase our knowledge about the role and significance of accounting information but could also provide explanations of the inherent differences among various organizations and in their economic behavior.

원가차이조사의 정보효과에 관한 연구

육근효 한국수산경영학회 1987 수산경영론집 Vol.18 No.2

기업 평판의 관리를 위한 BSC 틀의 설계

육근효 한국회계정보학회 2009 재무와회계정보저널 Vol.9 No.1

A corporate reputation reflects the organization's strategy, culture, and values. Some organizations may choose corporate reputation as a basis for competition in the marketplace. Although corporate reputation is undoubtedly a significant corporate asset, formidable measurement challenge have effectively kept this major intangible asset out of the financial statements. Our object is to provide a platform from which to begin an investigation into assessment and measurement of corporate reputation. For the purpose of this study, first, this paper discuss the recent development and problems of measuring and managing corporate reputation. Second, we propose the creation of the new corporate reputation model using BSC(balanced scorecard) that would be of broad scope and attempt to capture key dimensions and evaluate diverse organizational components including corporate strategy, sustainability, stakeholder, internal business process, and people and growth reputation. 최근의 기업 환경에서는 기업평판(corporate reputation)이 경영에 심대한 영향을 미칠 정도의 중요성을 갖고 있으며 그것에 비례하여 평판에 대한 관리의 필요성도 높아지고 있다. 이러한 사실을 인식하여 선진 기업 중에는 기업평판을 조직의 가장 중요한 자산으로서 평가․관리하고 있는 곳이 증대하고 있다. 기업평판을 측정하는 조사기법으로서는 지금까지 대표적으로 RQSM스코어와 Fortune의 「가장 칭찬받는 기업(Most Admired Companies)」 등이 제창되어 왔다. 그러나 이러한 접근법은 이해관계자간의 상호작용에 의해 생긴 간접적 영향과 과거 실적 및 미래의 예측정보가 모두 포함되는 기업평판의 특성을 체계적으로 반영하지 못하는 한계가 있었다. 이에 본고에서는 이러한 한계를 극복하기 위해 BSC(Balanced Scorecard:균형성과기록표) 기법을 기업평판의 관리에 원용하였는데 그것은 BSC에서는 계량적 지표 이외에 비계량적 지표를 포함, 선행 및 후행, 외부 및 내부, 재무 및 비재무 등 다양한 유형의 지표의 균형 잡힌 활용을 강조하기 때문이다. 그런데 BSC 및 전략지도는 단순히 상이한 이해관계자의 이해를 투영한 관점을 세우는 것으로 끝나지 않으며 각 관점들을 인과고리에 의해 연결시키는 것이 중요하다. 이에 본고에서는 지속가능성, 이해관계자, 비즈니스 프로세스, 인재와 변혁의 4가지 관점 간의 인과고리를 검토하는 것은 물론 전략목표 간에 존재하는 상충관계(trade-off)를 식별하고 그것을 해소하기 위한 시책을 함께 마련하는 틀을 시험적으로 제시했다. 본고에서 시행적인 모델로서 작성한 전략지도에서는 성과(outcome)의 차원, 추진력(driving force) 차원, 리스크․제약 차원의 3가지로 나눔으로써 인과관계가 선명하게 정리되고 상충관계도 과부족 없이 전략지도를 작성할 수 있도록 제시하였다. 끝으로 본고에서는 실무에서 기업평판 관리를 위해 BSC를 도입할 때 필요한 사항과 도입과정에서의 합리성과 조직 특유의 문화 등 고려해야 할 요인들을 제시하였다.

녹색공급사슬에 있어서 물질흐름원가회계의 유용성 : 일본제조기업의 사례연구

육근효 한국일본근대학회 2011 일본근대학연구 Vol.0 No.33

지금까지 공급사슬의 지속가능성을 위한 환경적․사회적 요소를 반영한 연구는 소수에 그치고 있으며 특히 녹색공급사슬에 있어서의 물질흐름의 정보를 분석한 연구는 태부족한 실정이다. 이에 본 연구에서는 거래기업과 공급사슬 전체의 물질흐름을 추적하고 그 정보를 토대로 환경부하의 저감에 대처할 수 있는 소위 녹색공급사슬에서 물질흐름원가회계를 적용한 캐논의 사례를 분석하여 녹색공급사슬의 개념적인 틀과 특징, 유용성 및 향후 과제에 대해서 고찰하였다. 연구의 결과를 요약하면 첫째로 물질흐름을 공급사슬에서 취급함으로써 자기회사만을 대상으로 하는 MFCA와는 다른 공급사슬 특유의 의사결정이 가능하게 되었고 둘째로 기업 간에 존재하는 재고(stock)를 물질흐름으로서 파악하는 것이 가능하게 되는 점이다. 특히 원가정보의 교환 없이 물량정보만의 물질흐름 정보의 공유라도 거래 기업 간에서 물질손실이 삭감되는 것이 나타나고 있으며 기타 거래 기업과의 협동을 통해 가공방법의 변경과 그것에 따른 원가절감이 가능했다는 것이다. Rarely, studies attempt to include both green supply chain management and MFCA (material flow cost accounting sector, and this study adopts such an approach. This study investigate the case of green supply chain management practice in Canon Ltd, based on the information by tracing the MFCA (material flow cost accounting) to cope with reduction of environmental impacts. The result of the study are as follows: First, by treating material flow in inter-organization or supply chain not in their own company, Canon carried out improvement activities in collaboration with suppliers, and made the supply-chain specific decisions. Second, They could identify that stocks in inter-organization are regarded as material flow. Third, in Canon, material loss can be reduced by sharing only volume information without sharing of cost information on each other, and saved the costs by changing the process method by joining forces with suppliers.

교수업적평가 지표간의 관련성에 관한 실증연구

육근효 한국회계정보학회 2010 재무와회계정보저널 Vol.10 No.4

In most universities, professors are evaluated by their educational, research, and service activities. This study attempted to analyse the causal relationship among variables of faculty performance evaluation system. and also suggested some comments or ideas of improving the system. The results of the empirical tests for 166 professors of a university over 2006-2009 are summarized as follows:First, course evaluation depends on some variables such as class size and evaluator's grade which lead to serious bias. Second, faculty academic(research and scholarship) activities show a negative relationship with educational(teaching) results. Third, the results indicate that educational records are a key to the faculty performance evaluation system against all expectations, while service activities do not have much impact on total score of faculty evaluation. Finally, the results also show that differences exist in performance of educational and academic activities grouped by the position(rank) of faculty and types of college. 대부분의 대학이 교육, 연구, 봉사로 나누어 교수업적평가를 실시하고 있다. 본 연구는 이러한 성과평가시스템 도입의 적합성에 대해 경험적으로 분석함으로써 교수업적평가제도 시행에 관해 객관적으로 평가할 수 있는 근거를 제공하고 나아가 평가제도의 향후 수정 방향과 방법을 제시하고자 한다. 이를 위해 국내 A대학교의 실제 업적평가 결과를 기초로 업적평가제도가 성공하기 위해 필요한 평가지표간의 관련성에 대해 실증적 분석을 실시하였다. 주된 분석결과를 보면 첫째 수강인원(강좌규모)이 많을수록 강의평가 평점이 나빠지며 학생에게 부여하는 성적평점이 좋을수록 강의평가 점수가 높아지는 것으로 나타났다. 둘째 연구 성과가 높을수록 교육 실적이 저하한다는 것을 보여 주었다. 다만 강의평가 점수가 높은 교수일수록 연구 성과도 높게 나타났다. 셋째 교수업적평가에 교육 실적이 가장 큰 영향을 미쳤으며 다음으로 연구실적, 봉사실적의 순서로 영향을 주고 있는 것으로 나타났다. 세부적으로는 강의수행 관련 변수가 업적평가에 가장 강한 영향을 미쳤으며 이어서 논문실적이 비교적 강한 영향력을 보여 주었다. 본 연구결과에서 얻을 수 있는 시사점은 첫째 현재의 교수업적평가에서 변별력이 연구부문에 집중되어 있다고 알려져 있으나 교육부분평가가 오히려 전체 업적평가에 큰 영향을 미칠 수 있다는 것이다. 둘째 업적평가기준은 전공의 다양성이 고려되고 동시에 평가의 공정성을 지키기 위해 실무적으로는 상당히 난해한 문제라고 할 수 있다. 그러나 군집분석 등의 다양한 접근법을 통해 유사한 단과대학별로 재분류하는 등의 방안을 통해 어느 정도는 개선할 수 있을 것으로 판단된다.

환경예산매트릭스의 이론과 전개-환경보전원가와 환경손실(부하)의 통합 분석-

육근효 한국회계정보학회 2009 재무와회계정보저널 Vol.9 No.3

This study applies green-budget matrix technique on experiment, which is useful to the environmental activities and cost management, at the time when both commercial corporation and non-profit organization have more concern in environment management. Also this study review the possibility of improvement on environment budget using the matrix approach, which is able to grasp the environmental needs of organization to decide the ranking of the priority order by drawing out the concrete cost items to gain a competitive advantage. Following main conclusions can de drawn from this study. First, the matrix can set up a plan which reflect the ecological damage(or loss) and expenditures(prevention & appraisal costs) to relieve the stress on the environment, and recognize the usefulness that the extent of expenditures in the matrix could be chosen flexibly by review object of each organization. Finally, we discuss some potential problems such as converting environmental loss into dollars, identification of environmental revenues, and reflection of the opportunity loss. 본 연구는 환경경영에 대한 기업 및 비영리조직의 관심이 증가하고 있는 시점에서 조직의 환경보전활동 및 원가관리 수단으로 유용한 환경예산매트릭스라는 구조적 접근법을 시험적으로 적용한 것이다. 이러한 연구 접근법을 통해 조직의 환경관련 요구사항을 논리적으로 파악할 수 있고 경쟁우위를 점할 수 있는 구체적인 환경원가항목을 추출하여 환경예산의 우선순위를 부여하는 등 새로운 각도에서 환경예산을 개선할 수 있는 가능성을 분석하였다. 연구결과를 요약하면 환경예산매트릭스에서는 광범위하게 환경에 미치는 모든 부하와 이것을 저감시키기 위한 지출의 합계(환경부채+환경보전원가)를 고려한 환경보전 계획을 입안할 수 있으며, 이러한 분석에 포함되는 지출의 범위는 각 개별 조직의 검토 목적에 따라 유연하게 선택될 수 있다는 유용성을 확인하였다. 또한 외부부담 환경손실을 화폐액으로 환산하는 문제, 수익적 요소를 평가하는 것과 기회손실을 반영해야 하는 것 등 향후 해결해야 할 과제를 파악하였다.

지속가능 BSC에 관한 비교분석적 연구 : 국제적 동향과 과제 및 시사점

육근효 경성대학교 산업개발연구소 2008 산업혁신연구 Vol.24 No.1