상장폐지를 통해 비공개화기업으로 전환시 축적이익에 대한 과세의 필요성

안성윤,최우석,이만우 한국세무학회 2006 세무학 연구 Vol.23 No.3

This study investigates the determinants of going private focusing on the tax savings hypothesis, the free cash flows hypothesis, and the undervaluation hypothesis. Specifically, this study compares firms that have implemented going private with those that have not. The results indicate that tax savings and excess free cash flows do not affect a firm's decision to go private. Rather, they indicate that market-to-book ratios are significantly associated with a firm's going private decision.To enhance the capital market's function in resource allocation, we suggest the built-in gain tax on going private firms in Korea because they experience the significant transformation of financial management and ownership structures. Similarly, in the U.S., Internal Revenue Code section 1374 imposes a corporate-level tax on S corporations' income or gain to the extent of unrealized appreciation on the date it switched from C to S status. <Key words> going private, tax savings, free cash flows, undervaluation, built-in gain tax攀 * Ph. D. Student, Korea University Business School 안성윤**최우석***이만우****

최근 9년간 (2005-2014) 입원 치료한 신생아에서 로타바이러스 감염의 임상 양상

안성윤,강국진,최유미,고정희,최경은,이원욱,김은령 중앙대학교 의과대학 의과학연구소 2016 中央醫大誌 Vol.41 No.2

Objective: Rotavirus infection is the most common cause of acute diarrhea in children worldwide and is usually asymptomatic in neonates. However, it might cause necrotizing enterocolitis or even neonatal death in some cases. We investigated the infection rate and clinical manifestations of rotavirus infection in newborn admitted in neonatal intensive care unit (NICU). Methods: We retrospectively analyzed the medical records of 260 neonates admitted to the Sung-Ae General Hospital NICU from June 2005 to May 2014, who were diagnosed with rotavirus infection within 48 hours after admission. We defined the diagnosis of rotavirus infection as the positive result of a rotavirus stool antigen test. We defined the symptomatic group as the patients who showed at least one symptom of fever, vomiting, diarrhea, weight loss, metabolic acidosis and/or poor oral intake. Results: The rotavirus infection rate was from 7% to 27% annually. The symptomatic group consisted 60% of total infected patients and symptoms included weight loss (28.3%), fever (25.8%), diarrhea (20.5%), vomiting (18.5%), poor oral intake (8.1%) and metabolic acidosis (6.0%). There were more patients with history of normal spontaneous vaginal delivery (NSVD) in the asymptomatic group than in symptomatic group (83.7% vs 64.7%, p =0.001), and mean age of asymptomatic group was smaller than that of the symptomatic group (7.3±4.0 days vs 8.7±5.2 days, p =0.017). Birth-weight of the asymptomatic group was smaller than that of the symptomatic group (3.2±0.4 kg vs 3.4±0.4 kg, p =0.012). Conclusion: Rotavirus infection rate of the patients admitted to the NICU shows increasing tendency annually, irrespectively with rotavirus vaccination, and about one third of rotavirus infected neonates are asymptomatic. All neonates admitted to the NICU can be possible infection sources, so we should continually monitor the rotavirus infection.

지방자치단체 성과정보와 예산의 연계(환류) 방안 연구

안성윤,정일환 (사)한국정부회계학회 2018 정부회계연구 Vol.16 No.3

Since the enactment of the Local Finance Act in 2014, local governments are required to submit performance plans and performance reports to the local assembly for budget approval and audit. Despite this legal requirement, there is a growing concern about the lack of a defined process for feedback based on performance information within the budget process. This issue can be attributed to a variety of reasons, such as the coexistence of cash accounting and accrual accounting systems in the budget process as well as a lack of expertise on the audit process. Overall, the current performance management system fails to provide sufficient financial information for budget formation. This paper proposes several recommendations drawn from review of the legal framework and cases involving performance plans and reports by local governments. Our results suggest that governments should set the unit enterprise as measuring basis for performance management rather than policy enterprise and continue monitoring localities’ sharing activities such that local constituents are afforded easy access to performance information. In addition, shareholders such as accounting and planning departments should work together to create performance plans and reports. 본 연구는 2014년 지방재정법 개정으로 2016 회계연도부터 예산의 성과계획서와 성과보고서를 지 방의회에 제출하도록 법제화된 이후 성과주의(기반) 예산제도 정착을 위한 방안을 모색한다. 예산회계 결산과 재무회계 결산이 이원화되어 있어 성과관리의 근원적인 정보에 해당하는 재무제표와는 연계성 이 없어 정보 산출의 실효성을 얻지 못하고 성과보고서가 사업원가와 성과의 연계를 밝히지 못하는 문제 가 있다. 성과관리체계와 사업예산체계를 실질적으로 연계하기 위해서는 단위사업을 성과관리 대상으 로 포함하고 성과지표를 설정해야 하고, 성과계획서, 예산서, 성과보고서가 체계적으로 연계되어야 한 다. 성과계획서와 성과보고서에 성과정보가 예산편성에 반영되는 내용을 파악할 수 있는 별도의 작성항 목이 추가되어야 한다. 사업명은 사업의 내용을 파악할 수 있는 요소와 속성을 제시하여 비교가능성을 높이고 시계열 분석이 가능한 정보를 제공해야 한다. 공시 실태를 지속적으로 모니터링하여 주민 및 제3 자가 성과정보를 파악할 수 있도록 해야 한다. 현재 예산부서와 실국(부서)만이 성과계획서와 성과보고 서 작성과정에 참여하는 문제를 개선하고, 지방의회 및 검사위원의 감시 및 통제 역할을 강화해야 한다.

레버리지효과가 부채조달비용에 미치는 영향

안성윤 한국회계정보학회 2017 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2017 No.1

본 연구는 비금융업에 속하는 유가증권상장기업을 대상으로 2007년부터 2015년까지의 최근 9년 동안 재무레버리지도가 부채조달비용인 타인자본비용과 체계적인 관련성을 지니는가에 대해 실증분석하고 있다. 레버리지(leverage)는 손익구조를 분석하는데 기본적인 개념으로 기업의 경영환경 변화에 따라 이익이 어떻게 변화할지 분석하고 예측하는 데 중요한 정보를 제공한다. 따라서 레버리지효과는 원가구조로 인해 기업의 이익의 불확실성을 높이고 자본시장에서 정보비대칭 정도를 심화시키는 요인이 된다. 실증분석 결과, 재무레버리지도는 부채조달비용과 음(-)의 관련성을 지니는 것으로 나타났다. 재무레버리지도가 높은 경우 고정원가인 금융비용이 높아 외부 충격에 의해 이익이 크게 하락하거나 이자비용 지급능력 상실 및 기업의 유동성이 악화될 수 있어 재무적 어려움(financial distress)가 높을 것으로 예측된다. 이 경우 채권자가 기업의 미래 영업활동에 대한 불확실성에 대한 위험프리미엄을 요구할 수 있고 부채조달비용은 증가하게 된다. 반면, 기업이 자기자본보다 큰 자산기반을 통해 미래 성장기회를 확보하고 미래 수익성을 증대시킬 수 있는 경우 채권자 입장에서는 기업가치 청구에 대해 주주보다 우선하고, 부채계약(debt covenants)를 통해 부채 사용에 대한 주주의 대리인비용을 낮출 수 있기 때문에 추가적인 위험프리미엄을 요구할 유인이 적게 되어 부채조달비용은 감소할 수 있다. 이상의 결과는 자기자본조달시장을 대상으로 레버리지도를 경영위험의 대용치로 측정하거나 레버리지가설에 기초하여 레버리지와 주식수익률 간의 체계적인 관계를 통해 가치주 효과를 밝히고자 한 선행연구에 더하여 타인자본조달시장을 대상으로 레버리지효과가 타인자본비용에 체계적인 관계를 지니고 있음을 밝혔다는 점에서 회계학 연구 영역을 넓히고 있다는 의의를 지닌다.

지방자치단체 합동평가결과와 재무제표지표 특성에 관한 연구

안성윤 (사)한국정부회계학회 2017 정부회계연구 Vol.15 No.2

The evaluator of the combined evaluation is the central government(the Ministry of the Interior and Safety) which appoints the work performance evaluation committee members composed of scholars, researchers, experts, etc. The evaluatees are local governments which exercise the powers that their central government delegates to manage its own public affairs. The work performance ratings of A(가), B(나), and C(다) are reported to the general public in understandable ways. Local governments voluntarily advertise their achievements through mass media. For improvements in the public service evaluation of delegated affairs, this study analyses the cross-rating differences in financial indicators in the perspective of financial conditions, financial operations, and accountability. The higher operating costs to total costs ratio in A(가) or B(나) compared to C(다) indicates the inefficiency of operating programs. The greater the achievement, the more operating costs involved. The local government may make a greater accomplishment by increasing operating costs to support program activities. It is related to local governments' complaints about the impact of the financial constraints on the evaluation results. This study's findings can be used for determining the key performance measures and the appropriate level of financial indicators that evaluatees are willing to accept for evaluation. This study contributes to provide insights into the information market design that the general public demands the understandable and useful financial indicators and local governments voluntarily supply the financial information based on financial statements. It expands the current government accounting research in order to enhance general purpose financial reporting. 합동평가제도는 중앙정부 주관으로, 지방자치단체의 국가위임사무등에 대한 평가한 결과를 이해하기 쉬운 평가등급으로 산정하여, 국민에게 공개하고, 지방자치단체가 일반대중매체를 통해 합동평가결과를 홍보하는 구조로 이루어져있다. 본 연구는 합동평가결과 등급별로 재정상태, 재정운영, 회계책임성 측면의 재무지표지표 차이를 분석하여 개선방안을 찾고자 한다. 재정운영지표 중 사업총원가 대비 관리운영비 비율이 가 또는 나 등급이 다 등급보다 큰 것으로 나타나 사업집행의 비효율적인 요소를 파악할 필요가 있다. 이는 프로그램 수행을 지원하는 관리운영비가 높을수록 우수한 지방자치단체로 선정될 수 있다는 것을 의미하고, 재정여건에 의해 평가결과가 도출된다는 지방자치단체의 문제제기와도 관련된다. 본 연구결과는 재정평가에 반영할 수 있는 지표의 적정수준 파악을 위한 기초자료가 되고, 합동평가지표로 적용될 수 있는 대표지표를 산정하기 위한 방안 모색에 활용될 수 있다. 또한 이해가능성이 높은 회계정보를 생성하고 지방자치단체가 평가결과를 자발적으로 국민에게 알리려하는 유인이 높은 정보시장을 만드는 방안을 모색함으로써 정부회계연구의 영역을 일반목적재무보고에 대한 연구로 확장한다는 점에서 의의가 있다.

재무레버리지도와 타인자본비용과의 관련성

안성윤 한국국제회계학회 2017 국제회계연구 Vol.0 No.76

This study provides empirical support for the positive relation between the degree of financial leverage measured by using accounting information in the financial statements in year t and the cost of debt capital in year (t+1). The sample is composed of companies listed in the KOSPI market from 2007 to 2015 to measure the degree of financial leverage in year t. Financial leverage effects contain the accounting information about cost structures that is useful in forecasting firms' future earnings and prospects. Higher degree of financial leverage with large interest costs increases future net income uncertainty. Consequently, the increased uncertainty enhances the information asymmetry in the capital market. Specifically, if the borrowing firm has the above-median of the degree of financial leverage in a separate subsample for each year and/or industry, its cost of borrowing in the next year (t+1) is increased. High fixed financial costs such as interest expenses at the same levels of operating income lead to relatively high degree of financial leverage. Firms with high financial leverage can be easily exposed to the drop in income caused by the external shock such as commodity price fluctuations, natural disasters, etc. and may be under the financial distress where firms would be insolvent and have the liquidity risk. Therefore, creditors may have incentives to increase the cost of debt capital in year (t+1) in order to demand a higher risk premium required for the uncertainty in borrowing firms' net income. While the interest coverage ratio by using operating income is generally accepted by the creditors, the degree of financial leverage is suggested as the information content of the change in net income. Especially, it is noteworthy that an accounting measure of the degree of financial leverage is calculated by using the figures on a firm's financial statements thereby revealing how the cost structure that provides a firm's internal information works in anlaysing the cost of debt capital. 본 연구는 금융업을 제외한 유가증권(KOSPI) 상장기업을 대상으로 2007년부터 2015년까지의 기간 동안 측정된 현재 재무레버리지도가 부채조달비용인 차기 타인자본비용과 체계적인 관련성 을 지니는가에 대해 실증분석한다. 레버리지(leverage)는 기업의 경영환경 변화에 따른 이익의 변 화를 예측할 수 있는 중요한 회계정보를 제공한다. 레버리지효과는 원가구조로 인한 기업 이익 의 불확실성 증가가 자본조달비용의 위험프리미엄에 반영될 수 있고 자본시장의 정보비대칭성과 관련된다. 실증분석 결과, 연도별·산업별로 표본을 구성하여 각 표본의 재무레버리지도가 중간 값보다 큰 경우 현재 재무레버리지도가 높으면 차기 타인자본비용이 높은 것으로 나타났다. 재 무레버리지는 기업의 전반적인 재무정책을 반영한 것으로 재무구조 및 재무위험에 대한 경영철 학을 반영하는 지표가 될 수 있다. 재무레버리지도가 높은 경우 고정원가인 금융비용이 높아 외 부 충격에 의해 이익이 크게 하락하거나 이자비용 지급능력 상실 및 기업의 유동성이 악화될 수 있어 재무적 어려움이 높을 것으로 예측된다. 이 경우 채권자가 기업의 미래 영업활동에 대한 불확실성에 대한 위험프리미엄을 요구할 수 있고 부채조달비용은 증가하게 된다. 일반적으로 채권자는 영업이익을 채무지급능력의 기준으로 보는 것으로 알려져있는데, 본 연 구결과는 채권자가 당기순이익의 변동성을 위험프리미엄으로 자본조달비용에 반영함을 실증적으 로 보여준다. 특히 내부정보에 해당하는 원가구조를 외부보고된 회계정보를 이용하여 산출된 현 재 재무레버리지도가 차기 타인자본조달시장의 정보비대칭을 완화하는 역할을 수행함을 밝히고 있다는 점에서 회계학 연구의 영역을 확장하고 있다. 재무레버리지도는 다양한 자본시장을 활용 하여 내부, 외부, 대체 자본을 조달할 수 있는 능력을 분석하는 대용치가 될 수 있으며, 기존 여 신의 만기 연장 가능성, 신규 여신의 증가 가능성, 자본시장의 접근 가능성 등의 분석에 활용될 수 있다.

은행의 BIS자기자본비율과 부외거래에 대한 실증분석

안성윤 한국회계정책학회 2011 회계와 정책연구 Vol.16 No.3

본 논문은 은행이 자본적정성비율관리를 목적으로 부외거래를 이용하여 BIS자기자본비율을 관리하는가를 실증분석하고 있다. 1999년부터 2009년까지 시중은행과 지방은행을 대상으로 실증분석한 결과, 대부분의 부외거래항목이 BIS자기자본비율과 통계적으로 유의한 관계를 보이지 않아 자본적정성비율관리가설은 지지되지 않는 것으로 나타났다. 이는 은행의 부외거래의 주된 목적과 동기가 BIS자기자본비율 관리보다 분산투자나 위험헷징의 유인이 더 클 수 있음을 시사한다. 다만 통계적으로 낮은 유의수준에서는 시중은행의 경우 BIS자기자본비율을 10% 이상으로 증가시키고자 하는 유인이 기타부외거래를 증가시키는 반면, 지방은행의 경우 BIS자기자본비율이 10% 이상인 은행은 10%초과분이 파생상품거래와 음(-)의 관계에 있다. 본 논문은 은행 산업의 발달에 따라 예금 및 대출과 같은 은행 고유 업무가 아닌 부외거래 항목의 중요성이 증가하고 있는 가운데, 자본의 질을 강화하기 위해 부외거래항목에 대한 규제를 강화하는 레버리지 비율을 도입하는 바젤III 도입 취지를 실증적으로 분석하였다는 데 의의가 있다. This paper empirically investigates whether banks' Off-Balance-Sheet (OBS) activities are used to meet the BIS capital adequacy requirements. The non-parametric tests and the regression analyses have shown no empirical evidence to prove any significant relationship between off-balance-sheet activities and BIS capital ratio in support of the capital adequacy management hypothesis. However, at the 10% significance level, nationwide commercial banks have shown positive relation between off-balance-sheet activities classified as others and BIS capital ratio, whereas local banks have shown negative relation between off-balance-sheet activities classified as derivatives and BIS capital ratio. This result implies that banks may use off-balance-sheet activities in order to diversify the portfolios, hedge on-balance-sheet items, and reduce overall risk rather than to manage the BIS capital ratio.

정보기술(IT)역량 제고를 위한 공인회계사 시험제도 개선방안에 대한 연구

안성윤,구정호,김효진,장온균 한국회계학회 2019 회계저널 Vol.28 No.5

본 논문은 2018년 발족된 한국회계학회 미래교육위원회의 ‘IT역량 제고를 위한 공인회계사 시험제도 개선방안’에 대한 연구결과를 학계 및 업계와 공유하여 최근의 공인회계사 양성을 위한 제도 개선에 대한 다양한 이해관계자의 의견수렴과정에 기여함으로써 실현가능한 개선방안을 도출하고자 한다. 미래교육위원회는 2017년 이후 4차 산업혁명과 관련한 회계학의 비전에 대한 한국회계학회의 기조에 이어 글로벌 회계환경 변화의 핵심동력을‘IT발전’으로 보고 ‘IT역량을 제고하는 회계교육을 통해 국제적 수준에 부합하는 역량을 지닌 회계전문직 미래세대를 양성하는 것’을 발전방향으로 수립하였다. 글로벌 네트워크를 통해 국제적 수준에 부합하는 IT역량 제고 요구에 대한 대응력을 갖추고 있는 Big4 대형회계법인의 현직 공인회계사 110명을 대상으로 한 설문조사에서 국제회계환경의 변화가 국내 회계환경에 어느 정도 영향을 미치고 있는가를 확인한 주요 사항은 다음과 같다. 첫째, 미래 공인회계사 세대가 IT역량을 갖추기 위해 공인회계사 시험제도에 IT내용을 검증해야 하는 이유로 가장 많은 응답을 받은 것은 ‘IT기술을 많이 활용하는 피감사기업의 증가’이다. 이는 감사대상에 대한 깊이 있는 이해와 전문지식을 바탕으로전문가적 판단을 해야 한다는 점에서 감사인이 반드시 IT역량을 갖추어야 함을 의미한다. 또한 IT발전은 감사대상인 기업에서 발생한 것이라는 점에서 감사인이 통제할 수 없는 외부환경의 변화로 감사위험을 증가시킬 수 있는 현안을 파악해야 하고, 감독당국도 산업에서의 IT변화에 민감하게 대처해야 한다. 둘째, 공인회계사 시험출제범위로 우선하여 포함해야 하는 것으로 ‘데이터분석(빅데이터, 통계, 의사결정)’이 현재의 공인회계사 시험에서검증되고 있지 않다는 점에서 대응방안을 필요로 한다. 단기적 개선방안으로 현재 제2차시험과목 회계감사의 출제범위, 비중, 난이도 등을 국제적수준에 부합하는지 검토가 필요하고 최근 변화된 IT내용을 반영할 수 있다. 경영환경과 관련된 IT내용은 제1차시험과목 경영학에서 출제하고, 사전학점이수제도에 경영학, 경영정보계열의 IT교과목을 학점인정과목으로 포함할 수 있다. 이러한 방법은 IT발전으로 인한 경영환경의 변화에 부합할 수 있지만 회계와 관련된 IT역량은 검증할 수 없다는 한계가 크다. 회계와 관련한 IT공교육 제공이 이루어질 수 있도록 역량중심 교육이 이루어지고 있는대학의 교육과정과 실무연수 및 실무수습 과정이 연계될 수 있도록 공인회계사 선발제도에서 검증되는 IT역량을 체계화하여 핵심 IT역량을 파악하고 집중 투자해야 한다. 본 논문에서는 중요하고 시급한 현안의 우선순위를 ‘공익’에 두고 회계감사에 집중하여 논의한 한계가 있다. 장기적으로 회계감사보다 더 높은 수준의 숙련도가 요구되는 다양한 회계 세부분야의 IT내용을 반영하여 공인회계사 선발과정에서 IT역량을 검증할 수 있어야 한다. 이와 관련한 깊이 있는 연구가 수행되고 IT회계교육이 실제 교육과정에 도입될 수 있다면 사전학점이수제도에서 회계·세무학계열의 IT교과목을 포함하는 것이 가능할 수 있다. 다양한 대학의 교육환경을 고려할 때, 융합, 캡스톤 등 다학제간 교육과정과 회계학의 IT 교육과정의 연계방안을 마련해야 한다. 미래교육위원회는 IT역량 제고의 교육이 ‘미래세대’를 위한 핵심적... This study disseminates and shares the research results of 2018 Korean Accounting Association(KAA)’s Future Accounting Education Committee with academics and practitioners, with an aim to facilitate the consensus-building process and to contribute to establishing an agreement among the stakeholders to improve the Korean CPA examination for the enhancement of information technology(IT) competence. Since 2017, the plenary sessions at KAA have addressed the needs for effective measures to respond to the challenges of the 4th industrial revolution. The Future Accounting Education Committee recognizes that the advancement in information technology is a critical factor in fostering a new generation of professional accountants with IT competence at the highest proficiency level to meet the demands of today’s global market. The followings are the main survey results from the 110 CPA respondents who work in public accounting at the Big4 accounting firms with global capabilities to respond to the demands of IT advancement. First, the respondents emphasized the need to include sections in the CPA examination to test the IT competence of an individual as a response to the growing number of ‘audited firms’ using IT. This finding indicates that auditors should be proficient at using IT in order to gain a deeper understanding of audited firms’ business environment and use professional knowledge for professional judgement. It further implies that CPAs, including monitoring and oversight bodies, should identify the issues that can increase future audit risks, and prepare the counterplans for uncontrollable risks. Second, the majority of respondents suggest that the topic of ‘Data Analytics(big data, statistics, decision-making)’ should be included in the CPA examination sections. Short-term improvements are as follow. Whether the auditing and attestation section in the current Korean CPA Examination effectively tests the IT competence at the global level of proficiency should be reviewed and the scoring weight of areas and questions need to be adjusted accordingly. The Management Information System(MIS) area of the business administration section covers the IT topics related to external business environment. Furthermore, a list of CPA prerequisite courses from universities and colleges may include the business administration and MIS courses that provide the IT curriculum. These short-term improvements correspond with global trends in IT areas; however, they have explicit limitations in testing the IT competence for professional accountants. It is important, therefore, that the public education system offers accounting courses that are designed to enhance IT competence. With the change in the CPA examination where IT competence is tested, it becomes imminent for the university's curriculum to reflect the needs of the professional development courses, and further investment to meet this end is necessary. This study has limitations in that it mainly focuses on the auditing and attestation section that is central to the public interests in the market. Long-term improvements should include other accounting sections in the CPA examination that also require higher level of IT proficiency to secure licensed and qualified CPAs. Therefore, a continued research in the accounting education to improve CPA’s IT competence is necessary. A list of CPA prerequisite equivalent courses that should be included in the IT accounting curriculum needs be identified and the interdisciplinary approach such as convergence education and capstone should be developed. The KAA Future Accounting Education Committee highlights the importance of the current issues related to the advancement in IT that should be at the core of accounting education for the next generation of professional accountants. Further, it emphasizes the urgency of building the IT infrastructure in the university’s accounting education, including activities such as developing r...

지방자치단체 세출조정사항 특성에 관한 연구 : 예산회계와 재무회계의 차이분석을 중심으로

안성윤 한국정부회계학회 2020 정부회계연구 Vol.18 No.3

본 연구는 2014년∼2018년 동안 17개 시・도를 표본으로 세출조정사항 관련 요인을 파악하여 현 금주의와 발생주의 연계 정보인 세출조정사항의 특성을 밝히고 있다. 첫째, 정책유형별 ‘세출액과 사업총원가의 차이(사업조정)’은 세출조정사항과 관련이 있다. 자금유 출이 없는 비용은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증가할수록 증가하고, 사회개발정책의 사업 조정이 증가할수록 감소한다. 자산취득으로 인한 자금유출액은 사회개발과 경제개발 정책의 사업조정 이 증가할수록 증가한다. 부채상환으로 인한 자금유출액은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증 가할수록 증가한다. 둘째, 정부 간 재정이전유형을 살펴보면, 국고보조금수익이 증가할수록 주민편의시설과 사회기반시 설 취득은 감소하고, 보조금반납은 감소하는 반면, 기타부채상환은 증가한다. 지방교부세수익이 증가 할수록 일반유형자산과 주민편의시설 취득은 증가하고, 기타부채상환은 감소한다. 세출조정사항이 크다는 것은 재무회계정보가 예산회계정보에 추가적인 정보를 제공한다고 볼 수 있다. 세출조정사항은 과거, 현재, 미래의 효익에 대한 자금유출의 원인을 보여주고, 정책 및 사업의 특성 을 반영하고, 정부 간 재원이전 방식에 따라 차이가 나타난다. This study examines factors related to expenditure reconciliations from a sample of 17 cities and provinces from 2014 to 2018, and reveals the characteristics of expenditure reconciliations, which are information linked to cash and accrual. First, ‘the difference between expenditure and gross cost(service reconciliation)’ by policy type is related to the expenditure reconciliation. The cost without cash outflow increases as the service reconciliation of general administration and economic development policies increases, and decreases as the service reconciliation of social development policy increases. The cash outflow to acquire an asset increases as the service reconciliation of social and economic development policies increases. The cash outflow due to debt repayment increases as service reconciliations in general administration and economic development policies increase. Second, concerning the type of intergovernmental fiscal transfers, as government subsidies increase, the acquisition of resident convenience facilities and infrastructure decreases, and return of subsidies decreases, while other debt repayments increase. As local subsidies increase, the acquisition of general tangible assets and resident convenience facilities increases, and other debt repayments decrease. The large expenditure reconciliation may indicate that financial accounting information provides additional information to budgetary accounting information. Expenditure reconciliations show the cause of the cash outflow for past, present, and future benefits, reflect the characteristics of policies and services, and differ according to the method of transferring funds between governments.

치료 효과 감지정도와 신체적 고통 감지정도가 수술직후 암환자의 희망에 미치는 영향

안성윤,김달숙 성인간호학회 2003 성인간호학회지 Vol.15 No.1

Purpose: The purposes of the study were 1) to examine what relationships exist between PTE(perceived treatments effect) and PPS(perceived physical suffering) as the independent variables and hope as the dependent variable and 2) to examine whether PTE and PPS predict hope in cancer patients in their post-operative period within the Stotland's hope theory. Method: The Visual Analog Scale was used for measuring PTE and PPS and the Kim & Lee's Hope Scale which had acceptable reliability and validity was used for measuring hope. The data was collected from 38 hospitalized cancer patients who were in the post-operative period with a convenient sampling method. Result: There was a significant positive relationship between hope and the PTE in the low PTE group. There was a significant negative relationship between hope and the PPS in the low PPS group. There were no significant relationships between hope and the PTE in the high PTE group, and between hope and the PPS in the high PPS group. And the PTE explained hope with 71.2% of the variance in the low PTE group. Conclusion: PTE in the low PTE group and PPS in the low PPS group were identified as the factors to explain hope.