내부감사 품질과 조세회피 ―공기업 상임감사 직무수행 실적평가를 중심으로―

신상훈,차승민 한국세무사회 부설 한국조세연구소 2018 세무와 회계 연구 Vol.7 No.1

This study analyzes the relationship between internal audit quality and tax avoidance of public corporations. The public corporation pursues the same profit as the private corporation, and the management of the public corporation pursues the opportunistic behavior and the private benefit, and there is incentive to try the tax avoidance. The results of this study are as follows. First, it is reported that the quality of the internal audit improves the efficiency of the public corporation or decreases the earnings management(Shin and Kim 2015). Therefore, if the quality of internal audit of public corporations is increased, opportunistic behavior of manager and pursuit of private benefit will be suppressed, and tax avoidance of public corporations will be reduced. In this study, we conducted an empirical analysis on the relationship between internal audit quality and tax avoidance by using objective and quantitative data “evaluation of performance of standing auditing job performance” as a substitute for internal audit quality. As a result of the empirical analysis on the effect of internal auditing evaluation on the tax avoidance of public corporations that introduced the performance evaluation of the public corporation auditing performance from 2008 to 2012, The degree of avoidance was significantly decreased. The results of this empirical study show that the introduction of performance evaluations of public corporations' performance audits has been recognized as an evaluation of the quality of standing auditors and internal audit organizations, thereby inducing the improvement of internal audit quality. This effectively prevents manager’s behavior and private benefit pursuits, It seems that tax avoidance is effectively reduced. The empirical results of this study indicate that the evaluation of the perfor- mance of the public corporation 's audit, introduced by the government in 2007, plays a positive role not only in transparency of public corporations but also in transparency in taxation of public enterprises. Therefore, the results of this study are meaningful for internal audit related policy makers because the improvement of internal audit quality of public corporations is important evidence for enhancing public interest by eliminating the inefficiency of public corporations. 본 연구는 공기업의 내부감사 품질과 조세회피의 관련성에 대해 분석하였다. 공기업은 사기업과 동일하게 이윤을 추구하고 있으며, 공기업의 경영자도 기회주의적 행동과 사적편익을 추구하므로 조세회피를 시도할 유인이 존재한다. 선행연구들에 의하면 내부감사의 품질이 높으면 공기업의 효율성이 제고되거나 이익조정이 감소한다고 보고되고 있다(신상훈․김선미 2015). 그러므로 공기업의 내부감사 품질이 증가되면 경영자의 기회주의적 행동과 사적편익 추구 행위가 억제되어 공기업의 조세회피가 감소될 것으로 예상할 수 있다. 이에 본 연구에서는 객관적이고 정량적인 데이터인 “상임감사 직무수행 실적평가” 수행 여부를 내부감사 품질의 대용치로 보아 공기업 내부감사 품질과 조세회피 간의 관련성에 대해 실증분석을 수행하였다. 2008년부터 2012년까지 공기업 상임감사 직무수행 실적평가를 도입한 공기업을 대상으로 내부감사 평가를 도입한 이후 조세회피에 미치는 영향에 대해 실증 분석한 결과, 상임감사 직무수행 실적평가 도입 이후 공기업의 조세회피 정도가 유의하게 감소한 것을 확인할 수 있었다. 이러한 실증결과는 공기업 상임감사 직무수행 실적평가의 도입이 상임감사 및 내부감사조직의 품질에 대한 평가로 인식되어 내부감사 품질 향상을 유도하였으며, 이는 경영자의 행동 및 사적편익 추구를 효과적으로 차단하여 경영자의 조세회피를 효과적으로 감소시킨 것으로 판단된다. 본 연구의 실증결과는 정부가 2007년에 도입한 공기업 상임감사 직무수행 실적평가가 공기업의 회계투명성뿐만 아니라 공기업의 조세투명성도 제고하는 긍정적인 역할을 하고 있다는 것을 의미한다. 따라서 본 연구결과는 공기업의 내부감사 품질의 향상이 공기업의 비효율성을 제거하여 공익성을 신장시킬 수 있는 중요한 증거이므로 내부감사 관련 정책입안자들에게 큰 의미가 있다.

에너지수확소자용 친환경 (Li0.04(Na0.56K0.44)0.96(Nb0.9Ta0.10)0.998Zn0.005O3 세라믹스의 유전 및 압전 특성

신상훈,류주현 한국전기전자재료학회 2013 전기전자재료학회논문지 Vol.26 No.5

본 연구에서는 에너지 수확용 소자의 조성개발을 위하여 0.995(Li0.04(Na0.56K0.44)0.96(Nb0.9Ta0.10)0.998Zn0.005O3 + 0.005KNbO3 조성으로 TeO2를 첨가하여 첨가량의 변화에 따른 세라믹스의 압전 및 유전특성을 조사한 결과 TeO2 첨가량의 변화에 따라 밀도가 증가하였으며, 0.1wt% 일 때, 4.646 g/cm3로 최대값을 나타내었다. 이는 기공이 감소하면서 밀도가 증가한 것으로 보이며, 첨가량이 증가함에 따라서 다시 감소하는 경향을 보였다. TeO2가 0.1wt% 첨가된 시편에서 전기기계결합계수(kp), 압전상수(d33), 기계적품질계수(Qm) 압전전압계수(g33),압전성능지수(d33·g33)는 각각 4.646 g/cm3, 0.448, 212 pC/N, 40, 4510-3Vm/N, 9.54 pm2/N의 가장 우수한 값을 나타 내었다. 본 연구에서, 특히, 향상된 압전 및 압전전압계수와 큰 압전성능지수 d33·g33값을 고려하여볼 때, 무연 압전세라믹스를 이용한 에너지 수확소자로서의 응용가능성을 나타내었다. In this paper, the 0.995(Li0.04(Na0.56K0.44)0.96(Nb0.90Ta0.10)0.998Zn0.005O3 + 0.005KNbO3 + xwt% TeO2lead-free piezoelectric ceramics for energy harvesting devices were fabricated by the conventional mixed oxide method. The microstructure, dielectric, and piezoelectric properties were investigated as a function of the TeO2 addition. All the specimens showed an orthorhombic phase structure. At the composition ceramics doped with 0.1 wt%TeO2, the optimum values of d33= 212 pC/N, d33·g33= 9.54 pm2/N, and kp=0.448 were obtained, respectively. The results indicate that the composition ceramics is a promising candidate for energy harvesting devices applications.

감사위원회 지원조직 특성과 조세회피

신상훈,김선미 한국세무학회 2023 세무와 회계저널 Vol.24 No.1

This paper investigates the relation of the characteristics of the internal audit department on tax avoidance. The purpose of this study is to analyze the impact of the existence of the internal audit department that supports the audit Committee as a part-time organization, and the internal audit department with a practical internal audit function on tax avoidance. If it is common for audit committees to enhance accounting transparency as the main role, we can expect that audit committees restrict tax avoidance of firms. According to a recent newspaper article, internal audit department should help to increase tax revenue with greater accounting transparency (Joseilbo, 2020.07.03.), we propose that internal audit department will be particularly important to strengthen accounting transparency for audit committees in some circumstances. Prior studies focus on impact of the manpower composition (CPA, the number of employees, etc) or operation of internal accounting management system on the accounting errors, finance decision, and so on (Ryu et al. 2012;Choi 2020;Kim 2020;etc). On the other hand, this study examines the operational status of internal audit function for strengthening the audit committee’s capacity and the impact on corporate accounting transparency as a tax perspective. To evaluate whether internal audit department mitigates or intensify tax avoidance, we first examine a setting in which firms have the internal audit department are likely reduced tax avoidance. We also examine how these internal audit department roles affect tax avoidance differently. As a result of analyzing listed companies during the sample period of 2018-2020, there is a negative (-) relationship between the existence of the support organization of audit Committee and tax avoidance (BTD and DD_BTD), but it is not be statistically significant. In contrast, we find that the level of tax avoidance decreased in the case of firms with an internal audit organization or the support organization with an internal audit function. This means that firms with the actual internal audit function has a positive effect on enhancing corporate transparency by reducing behavior of tax avoidance. The results of this study have an additional contribution by presenting the direction for the effective operation and institutional effectiveness of internal audit department to evaluate the operation status of the internal accounting management system. In addition, regulatory authorities are aware of the need to secure manpower and budget, and to enhance the expertise of those in charge of small and medium-sized listed companies to effectively operate the audit committee. Thus, the analysis results of this study are meaningful in that we present a policy point for strengthening corporate governance of small and medium-sized listed companies. Also, the results of this study will be meaningful to examines the impact ESG. Thus, we highlight a previously undocumented benefit associated with effective role of internal audit department by supporting audit committees. 본 연구는 감사위원회 지원조직의 특성이 조세회피에 미치는 영향에 대하여 알아보고자 한다. 이를 위하여 비상근조직인 감사위원회를 지원하는 기업 내 감사위원회 지원조직의 존재여부와 실질적 내부감사 기능을 가진 지원조직 여부가 조세회피에 미치는 영향을 분석하였다. 본 연구는 2018년-2020년 표본기간 동안 유가증권 상장기업을 대상으로 감사위원회 지원조직과 조세회피의 관련성을 분석하였다. 분석 결과, 감사위원회 지원조직의 존재여부와 조세회피(BTD와 DD_BTD)는 음(-)의 관련성이 있으나, 통계적으로 유의하지 않은 것으로 확인되었다. 이와 달리, 감사위원회 지원조직이 내부감사 조직 혹은 내부감사 기능을 가진 조직인 경우 조세회피 수준이 낮아진다는 결과가 도출되었다. 이는 단순한 감사위원회 지원조직 존재보다는 내부감사기능을 수행하는 감사위원회 지원조직에 의한 실질적 지원이 기업의 투명성 제고에 긍정적 영향을 미친다는 사실을 실증분석을 통하여 제시하였다는 점에서 의미가 있다고 할 수 있다. 또한 본 연구 결과는 내부회계관리제도 운영실태 평가를 위한 감사위원회 지원조직의 효과적 운영과 제도적 실효성 측면에 대한 논의가 필요하고 중소 상장사들의 기업지배구조 강화 차원에서도 인력 및 예산 확보, 실무담당자 전문성 제고에 대한 필요성이 지속적으로 제기되고 있는 현 시점에서 정책적 방향성을 제시하였다는 점에서 추가적인 공헌점이 있다고 할 수 있다.

Preparation and properties of porous glass wool separator for improvement of absorbility in lead-acid battery

신상훈,이장용,홍영택 한국공업화학회 2019 한국공업화학회 연구논문 초록집 Vol.2019 No.1

The main advantage of absorbed glass mat (AGM) lead acid battery in use that the liquid electrolyte solution, sulfuric acid aqueous solution, is absorbed by a very fine fiberglass mat, making the battery spill-proof, which enables shipment without hazardous material restrictions. Moreover, AGM has very low internal resistance, which is capable to deliver high currents on demand and offers a relatively long service life, even when deep cycled. In this study, composite porous separators (Glass-X, X=binder ratio) sereis using glass wool and PTFE binder with high absorption capacity were fabricated. The BET specific surface area, tensile strength, and absorbility of Glass 5 were measured as 1.46 ㎡/g, 0.86 N/㎟, and 1.02 g/cc respectively.

InAs/AlSb 2DEG에서 Spin Orbit Interaction의 측정

신상훈,박윤호,김미진,송진동,구현철,한석희 한국자기학회 2009 한국자기학회 학술연구발표회 논문개요집 Vol.2009 No.12

에너지수확소자용 친환경 (Li_0.04(Na₀_.56K_0.44)_0.96(Nb_0.9Ta_0.10)_0.998Zn_0.005O₃ 세라믹스의 유전 및 압전 특성

신상훈,류주현,Sin, Sang-Hoon,Yoo, Ju-Hyun 한국전기전자재료학회 2013 전기전자재료학회논문지 Vol.26 No.5

In this paper, the $0.995(Li_{0.04}(Na_{0.56}K_{0.44})_{0.96}(Nb_{0.90}Ta_{0.10})_{0.998}Zn_{0.005}O_3+0.005KNbO_3+xwt%\;TeO_2$ lead-free piezoelectric ceramics for energy harvesting devices were fabricated by the conventional mixed oxide method. The microstructure, dielectric, and piezoelectric properties were investigated as a function of the $TeO_2$ addition. All the specimens showed an orthorhombic phase structure. At the composition ceramics doped with 0.1 wt%$TeO_2$, the optimum values of $d_{33}$= 212 pC/N, $d_{33}{\cdot}g_{33}=9.54pm^2/N$, and kp=0.448 were obtained, respectively. The results indicate that the composition ceramics is a promising candidate for energy harvesting devices applications.

상위.하위 수준에서 통합된 테스트 합성 기술의 개발

신상훈,송재훈,박성주,Sin, Sang-Hun,Song, Jae-Hun,Park, Seong-Ju 한국정보과학회 2001 정보과학회논문지 : 시스템 및 이론 Vol.28 No.5

칩의 집적도에 비례하여 설계검증 및 칩 제작 후의 결함점검은 갈수록 어려워지며 이러한 테스트 문제의 원초적 해결을 위하여 다양한 테스트설계 기술이 널리 개발되고 있다. 상위 수준의 테스트설계에서는 회로의 기능에 대해서는 알 수 있으나 구조에 대해서는 알 수 없고, 하위 수준의 테스트설계에서는 회로의 구조를 알 수 있으나 기능은 알 수 없다. 따라서 테스트 설계는 기능을 기술하는 상위 수준에서부터 고려되어 하위 게이트수준에서 스캔플립플롭을 선택하여야 최적화된 성능을 얻을 수 있다. 본 논문에서는 테스트용이도를 증진시키기 위해, 상위수준의 기능정보에 대해서는 테스트점을 삽입하여 제어흐름(control flow)을 변경하고, 상위 수준의 합성 후에 하위 수준에서 스캔플립플롭을 선택하여 다시 합성하는 상위.하위 수준에서 통합된 테스트 합성 기술을 제안한다. 실험결과 통합된 테스트 합성 기술이 대부분의 벤치마크 회로에서 높은 고장검출율을 보여주고 있다.

영상중재치료센터의 고객만족도 개선 활동

신상훈 한국의료QA학회 2006 가을학술대회 Vol.2005 No.2

Effect of temperature and flow rate on performance and durability in water electrolysis system

신상훈,이장용 한국공업화학회 2019 한국공업화학회 연구논문 초록집 Vol.2019 No.1

Hydrogen must be produced by means of an energy input, and to date, hydrogen is mainly produced by steam reforming natural gas or other fossil fuels, such as propane, gasoline, diesel, methanol, or ethanol. High-quality hydrogen (≈100% hydrogen) can be produced by the electrochemical conversion of water to hydrogen and oxygen through a process known as water electrolysis. In this study, the effects of temperature and water flow rate on the performance and durability in the water electrolysis system were investigated.

내항 해기사 인력 수요 및 공급 예측과 인력 부족 진단

신상훈,신용존 한국항만경제학회 2024 韓國港灣經濟學會誌 Vol.40 No.1

이 연구는 내항 해기사 인력 부족 문제가 성공적으로 해결될 수 있도록 내항 선박 척수와 해기사 현황을 고찰하고, 선박규모별 척수를 예측하여 선박직원법상의 선박 규모별 승무정원을 적용하여 내항 해기사 인력 수요를 급수별로 예측하였다. 인력 공급은 Markov모형을 활용하여 항해사와 기관사의 연도별 이직 및 퇴직 인원과 신규 진입 및 외부 전입인원수를 반영하여 예측하였다. 내항 해기사 인력 수요는 2023년 6,057명, 2030년 7,079명으로 증가하고, 공급은 2023년 5,771명, 2030년 5,130명으로 예측되어 인력부족이 심화되는 것으로 나타났다. 이 연구는 내항 해기사의 하급 해기사 부족과 고령화의 고용실태를 반영하고 정량적 분석을 통해 인력 수요와 공급을 정확히 예측하고, 5급 및 6급의 하급면허 해기사 인력 확충 필요성을 제시함으로써내항해운의 해기사 인력 부족 문제를 해결하는데 유용한 자료로 활용될 수 있을 것이다. This study examined the current status of the number of ships and marine officers in the coastal shipping in order to successfully solve the problem of the shortage of manpower. Then it forecast the number of costal ships by ship size and the demand of coastal marine officers by applying the crew quota of the Ship Personnel Act. In addition, The supply of manpower was predicted using the Markov model, reflecting the number of turnover and retirements by year, as well as the number of new entrants and incomer from ocean-going shipping. As a result of forecasts, the demand for coastal marine officers is forecast to increase from 6,057 in 2023 to 7,079 in 2030, and the supply is forecast to decrease from 5,771 in 2023 to 5,130 in 2030, showing that the manpower of shortage is worsening. This study analyzed the problem of the shortage of lower-level licensed coastal marine officers and objectively forecast the demand and supply of manpower through quantitative analysis. In order to resolve the manpower shortage, it was proposed to expand the training and supply of 5th and 6th grade low-level licensed coastal marine officers. This study will be able to provide useful data to solve the problem of shortage of manpower for coastal shipping