상장기업의 주식보상비용과 이익조정의 상관관계 연구

박성환 ( Sung Whan Park ),이호영 ( Ho Young Lee ) 한국회계학회 2006 회계저널 Vol.15 No.특별

본 연구의 목적은 우리나라 상장기업들이 주식보상원가 산정방법의 선택을 통해 이익조정을 했을 가능성이 있었는지 분석하는 것이다. 그리고 이익조정이 옵션가격결정모형에 적용된 변수에 대한 가정의 선택을 통해 이루어졌을 가능성이 있었는지 여부를 분석하는 것이다. 본 연구의 주요결과는 다음과 같다. 첫째, 주식보상원가의 산정방법으로 최소가치법을 선택한 기업이 공정가액법선택기업 보다 훨씬 더 많은 것으로 나타났다. 둘째, 기업_년 자료를 이용한 분석에서 보상원가의 산정방법으로 최소가치법을 선택한 기업은 공정가액법을 선택한 기업에 비해 기업규모, 수익성, 안전성, 현금흐름 면에서 열등한 것으로 나타났다. 또한 최소가치법선택기업이 공정가액법을 가정할 경우에 보상비용의 증가가 매우 중대한 것으로 나타났다. 이러한 보상비용 증가효과는 공정가액법선택기업이 최소가치법을 가정할 경우의 보상비용 감소효과보다 더 크게 나타났다. 따라서 최소가치법선택기업은 상대적으로 열악한 재무적 상황과 공정가액법 적용시 보상비용 증가가 손익에 미치는 영향의 중대성 때문에 공정가액법 보다는 최소가치법을 선택하여 이익을 상향 조정한 것으로 판단된다. 셋째, 주식매입선택권 부여 시점에서 최소가치법선택기업과 공정가액법선택기업 모두 기대행사기간을 실제 보다 짧게 선택하여 주어진 평가방법 내에서 보상비용을 손익에 적게 반영하려는 경향이 있었다. 마지막으로 보상원가 산정방법과 이익조정과의 상관성 분석에서 최소가치법선택기업의 재량적발생액이 공정가액법선택기업 보다 높은 것으로 나타났으며 주식보상비용이 재량적 발생액에서 차지하는 비중이 크게 나타났기 때문에 보상원가 산정 방법의 재량적 선택에 의해 이익을 상향 조정할 가능성이 있음을 확인할 수 있었다. 한편 분석가 예측치에의 접근 정도를 이익조정의 대용치로 한 경우에는 최소가치법선택기업과 공정가액법선택기업간에 유의적인 차이점이 발견되지 않았다. 이러한 연구의 결과에 따라 공정가액법을 의무화한 기준의 개정은 경영자의 재량적 회계선택을 통한 이익조정의 여지를 감소시킬 수 있다는 점에서 타당한 것으로 볼 수 있다. This study examines whether publicly traded firms in Korea have used stock option compensation expense as a means of earnings management. This study also examines whether the assumptions made for a stock option valuation model such as the Black-Scholes could be used for earnings management. We find evidence that firms used the minimum value method tends to be small in size and experience lower profitability and cash flows than those used the fair value method. Assuming firms use the alternative method, incremental option expense is much larger for firms used the minimum value method than those used the fair value method. We find that firms used the minimum value method tend to have relatively high stock return volatility and longer expected exercise period and the requisite service period suggesting that those firms are riskier and allocate the option expense over a longer period of time than those used the fair value method. We also find that discretionary accruals are larger for firms used minimum value method than those used the fair value method.

연구논문 : 사회복지법인의 공시실태 분석

박성환 ( Sung Whan Park ),이호영 ( Ho Young Lee ),강선아 ( Sun A Kang ),채수준 ( Soo Joon Chae ) 한국회계학회 2014 회계저널 Vol.23 No.5

본 연구는 비영리 공익법인 중 사회복지유형의 공익법인을 주요 연구대상으로 하며 이들의 공시실태의 현주소를 파악하고 개선안을 제시하고자 한다. 최근 발생하는 공익법인의 부정과 비리의 원인으로 회계 불투명성이 지목되면서 민간부문의 회계제도 개혁추진과 함께 비영리부문의 회계투명성에 대한 사회적 관심이 높아지고 있다. 올바른시는 외부이해관계자와 내부이해관계자사이의 정보비대칭(information asymmetry)을 감소시키는 역할을 하기 때문에 회계투명성을 증진시키는 데 중요한 역할을 한다. 이러한 공시의 중요성 때문에 현행 세법에서는 자산총액 10억 원 이상이거나 수입금액과 해당 사업연도에 출연 받은 재산의 합이 5억 원 이상인 공익법인(종교법인 제외)은 결산서류 등을 사업연도 종료일부터 4개월 이내에 홈택스에 게시하는 방법으로 공시하도록 하고 있다. 이러한 이유로 현행 국세청 공시시스템에서는 기본사항, 기부금품의 모집 및 지출명세서, 주식 등의 출연, 취득, 보유 및 처분 명세서, 출연자 및 이사 등 주요 구성원 현황 명세서, 대차대조표, 손익계산서, 감사보고서를 공시하고 일반 정보이용자들이 검색 가능하도록 하고 있다. 본 연구는 2011년 기준 자산규모 50억 원 이상 383개 사회복지법인을 대상으로 2011년부터 2012년까지 총 760개 사회복지 유형 공익법인의 국세청 홈택스에 공시된 기본사항, 대차대조표, 손익계산서, 감사보고서의 공시실태를 분석하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 일부 법인은 기본적 공시항목을 누락하고 있으며, 대차대조표의 경우 부채나 순자산의 공시를 누락하고, 손익계산서 의 경우 수익과 비용의 구체적 계정과목이나 순자산변동 내용을 누락한 법인이 상당수 발견되고 있 다. 둘째, 재무제표 작성 기준으로 발생기준과 현금기준이 혼용되고 있었으며 셋째, 외부감사 의무법인(자산 100억 원 이상) 330개(2011년, 2012년 각 165개)중 외부감사보고서를 공시한 법인은 81개(2년 연속공시 27개)로 25%에 불과한 것으로 나타났다. 외부감사보고서를 검토한 결과 외부감사보고서에 적용 준거기준이 법인별로 다양하며 외부감사 대상 재무제표의 명칭 및 종류도 일관성이 없었다. 마지막으로 법인의 홈페이지 공개된 정보가 미흡하고 내용도 부실해 전반적으로 사회복지법인의 공시현황은 충실하게 이루어지지 못하고 있는 것으로 나타났다. 이러한 문제점을 해결하기 위해서는 사회복지공익법인을 포함한 비영리공익법인의 통일된 회계처리기준을 제공하고, 일정 규모이상 되는 법인에 대해서는 외부감사를 의무화하고 감사보고서의 의무적 공시를 요구하는 방안이 필요하다. 또한 이러한 의무의 불이행시에는 법적 제재조항을 강화할 필요가 있다. 본 연구에서 외부감사보고서를 공시한 사회복지공익법인이 공시의 성실성, 비교가능성 면에서 그렇지 않은 법인에 비해우월하게 나타났다는 점은 비영리법인의 투명성 제고를 위한 외부감사의 역할을 입증해주는 것이다. The role of social welfare organizations on society and the national economy has become more significant than before. While Korean government has spent about 30 percent of national budget for public health and welfare, the weak and ineffective monitoring over the consumption of this budget has continuously been criticized via mass-media. Numerous fraud cases have also been reported associated with social welfare organizations. One of the important reasons for ineffective monitoring would be the lack of transparency in public disclosures of these organizations. This study analyzes disclosure practices of social welfare organizations in Korea. In particular, this study focuses on social welfare organizations and investigates the current status of their disclosure practices. Understanding the current status of disclosure practices provides regulators and contributors of the organizations with insights on how they monitor social welfare organizations and the decisions of their future contributions. Social welfare organizations would also become aware of the importance of their disclosure practices. They are also aware of the fact that various interested parties expect the improvement of the transparency of their operations. Proper disclosures reduce the information asymmetry between external interested parties and managers and, therefore, improve accounting transparency. Realizing the importance of proper disclosures, tax laws require non-profit organizations with total assets greater than or equal to one billion won or revenues/donations greater than or equal to 500 million won file their annual reports with the National Tax Services` Hometax System. As a result, the Hometax System allows general public to access the operating results, financial conditions, equity acquisition and sales schedule, key management, auditreports and other relevant information of non-profit organizations. Our sample includes 383 social welfare organizations with total assets greater than or equal to 5 billion won in 2011. By utilizing the Hometax System, we analyze the disclosure practices of these organizations for two consecutive years. The results of our analyses indicate that some organizations do not disclose such key disclosureitems as liabilities, net assets, revenues, and/or changes in net assets. Second, many firms apply the mixture of cash and accrual bases of accounting in preparing for their financial statements. Third, among 330 sample organization-years subject to mandatory external audit, only 81 cases provide external auditors` report representingabout 25 percent of the sample. We also find that the tiles/types of financial statements vary across organizations and are used in inconsistent manner. Finally, the homepage disclosure of each organization generally shows insufficient information about their financial condition and operating results. Based on our findings, we suggest that non-profit organizations use uniform accounting standards and are required to be audited by external auditors. We also suggest that regulators consider enforcing legal sanctions and penalties when those organizations violate the disclosure obligations.

국제회계기준의 도입과 재무제표 작성자의 중요성 및 통합표시 판단의 변화

박성환 ( Sung Whan Park ),김유찬(교신저자) ( Yoo Chan Kim ),김영길(공동저자) ( Young Gil Kim ) 한국회계학회 2016 회계저널 Vol.25 No.3

본 연구는 K-IFRS 도입 전ㆍ후 재무상태표 표시에 관한 중요성 및 통합표시의 실태와 변화를 기초통계량을 바탕으로 분석하는데 목적을 두고 있다. 중요성의 판단과 관련하여, 본 연구는 재무제표 표시실무에 대한 기초적 수준의 자료 확보와 그에 관한 분석의 필요성을 강조한다. 중요성에 관한 판단은 이슈별 상황에 따라 다르게 이루어지기 때문에 모든 상황에 일률적으로 적용될 수 있는 객관적 수준의 중요성 기준은 도출되기 어렵다. 따라서 개별 회계.감사 실무별로 중요성 기준에 관한 기초적 수준의 자료를 확보하고 분석하는 일은 궁극적으로 해당 실무에 대한 깊이 있는 이해를 가능하게 할 것이다. 본 연구는 재무상태표 본문상의 최소표시금액을 중요성 판단의 근사적 척도로 설정하고, K-IFRS 도입 전ㆍ후 최소표시금액의 실태와 변화를 정리.분석하였다. 분석결과, K-GAAP 하에서는 외부정보이용자의 관점에서 정보적 가치가 높지 않을 것으로 판단되는 매우 작은 금액의 보고 항목이 표시되고 있는 것으로 나타났다. 재무상태표 통합표시와 관련하여 K-GAAP 하에서 적용되던 중요성 판단기준은 K-IFRS 적용이후 대체로 완화되는 경향이 있는 것으로 판단된다. 중요성의 원칙은 오랜 기간 재무제표 통합표시 판단의 주요한 기준으로 제시되어 왔다. 그럼에도 불구하고, 그것의 실무에 관한 구체적 내용에 관해서는 지금껏 거의 조사가 이루어지지 못하여왔다. 본 연구는 해당 실무에 관한 기초적 자료와 분석을 제공하였다는 점에서 의의를 갖는다. 또한 본 연구는 현행 회계교육의 방향성에 시사점을 제공할 수 있을 것으로 보인다. 국제회계기준의 폭넓은 재량권은 중요성 판단에 관한 교육의 필요성을 시사한다. 따라서 회계기준에 대한 교육의 방향은 과거 회계처리방법과 표준양식의 기계적 학습을 강조하던 방식으로부터, 개념체계에 기초하여 재무제표 작성자의 판단 능력을 제고할수 있는 학습을 강조하는 방식으로 이행될 필요가 있을 것으로 보인다. K-IFRS 도입 전ㆍ후 중요성과 통합표시의 실태와 변화를 조사하고 있는 본 연구의 분석결과는 현행 회계교육의 변화와 향후 회계교육의 방향성에 대한 함의를 제공할 수 있을 것이다. This paper aims (1) to examine whether the materiality and aggregation on the Statement of Financial Position is determined appropriately in practice in the pre- and post-adoption period of K-IFRS, and (2) to investigate whether the practice of determining materiality and aggregation is changed after K-IFRS is adopted. With respect to materiality and aggregation, this study emphasizes that it is important to collect and analyze related data at the basic level. Considering the statement of financial accounting concept, the materiality is defined to be individual or collective influences on decisions made by users when financial statements are used. The universal judgement that is able to be used uniformly in every situation is hard to obtain because determination of materiality should be judged on the case-by-case basis. It depends on specific accounting and auditing practice. Therefore, it is important to observe related practice and to collect and analyze related data observed in the practice. These efforts would make it possible to have the in-depth understanding of accounting and auditing practice. Prior researches provide empirical evidences on judgement on materiality. For example, Sohn and Lee (2004) document that the material error corrections for prior periods are reported through restatement, instead of being reported as gains or losses on the income statement of current period. In addition, they show that the negative response of stock price to prior period error corrections in restatement is greater than that in the income statement of current period. Lee (2008) examines whether the change in materiality criteria in line with Regulatory Review Measure Guideline, which includes quantitative materiality threshold to assess the penalties on the misstatements found in its regulatory review process, affects change in earnings management. Lee (2008) finds that the absolute value of discretionary accruals decreased after the implementation of materiality criteria guideline. On the other hand, the firms that have the sound and effective corporate governance but also have the high level of earnings management report relatively higher absolute value of discretionary accruals. To date, however, there are a few empirical studies dealing with specific issues on materiality. Lee (2014) simply examines whether the practice of presenting reporting items on financial statement is changed after adoption of K-IFRS. We extend the materiality literature by providing observation on the changes in minimum amounts reported on Statement of Financial Position before and after mandatory adoption of K-IFRS. The initial sample consists of 1,434 firm-year observations listed on the Korea Stock Exchange from 2010 to 2011. We exclude firms without necessary financial data. We also exclude firms that voluntarily adopt K-IFRS. In addition, we restrict our sample to continuous availability over the 2010-2011 period in order to contrast K-IFRS against K-GAAP. As a result, a total of 1,216 firm-year observations are used for analyses. The results of this paper are as follows. First, we examine the minimum values of separate items reported on Statement of Financial Position and find that firms present separate items even though it is viewed as being immaterial. However, the result tends to be attenuated after the adoption of K-IFRS. Second, investigating the frequency of minimum value item shows consistent results. Taken together, this study contributes to academics, suggesting the better understanding of K-IFRS.

비영리법인 내부통제 현황과 외부감사제도에 대한 이해관계자들의 인식 설문연구

박성환(Park Sung-whan),이호영(Lee Ho-young),강선아(Kang Sun-a),채수준(Chae Soo-joon) 한국국제회계학회 2015 국제회계연구 Vol.0 No.62

본 연구는 사회복지공익법인 실무자, 비영리기관을 감사한 경험이 있는 공인회계사, 감독관청의 관계자, 비영리기관이 공시하는 정보를 이용하는 일반정보이용자를 대상으로 설문조사를 실시하여 비영리법인 내부통제제도의 현황을 파악하고 개선방안을 제안하였다. 또한 이들이 인식하는 내부통제 취약점과 개선방안에 대한 인식, 비영리법인 회계기준체계와 공시제도의 개선에 대한 의견, 외부감사제도의 개선방안과 법제화에 대한 인식 등에 대한 설문조사를 하였다. 설문분석결과, 첫째, 비영리기관의 운영투명성 제고에 효과적인 내부통제와 외부감사가 핵심적인 역할을 하고 있으며, 재무보고 부정이나 오류 발생 감시에 도움을 주고, 기부여부 및 금액결정에 도움을 준다는데 모든 설문대상들이 동의하고 있다. 특히 사회복지법인 실무자들과 기부자들의 입장을 대변하는 일반정보이용자들이 상대적으로 내부통제의 중요성에 대해 더 높은 인식을 하고 있는 것으로 나타났다. 하지만 비영리기관에 종사하는 실무자들의 경우 외부감사로 인해 업무효율성의 감소 또는 추가적 비용의 발생에 대한 우려가 있음을 나타내었다. 둘째, 모든 이해관계자가 비영리기관 경영진의 투명성에 대한 인식제고, 독립성과 전문성을 지닌 내부감사의 실질적인 모니터링 및 실무자에 대한 윤리교육이 중요함을 인식하고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 외부감사제도 개선방안에 대한 이해관계자 설문결과에 따르면, 모든 외부이해관계자가 의무적 외부감사 대상의 확대에 대해 긍정적인 의견을 표명하고 있다. 특히 정부로부터 지원금을 받은 비영리법인의 경우에는 외부감사를 의무화 하고 통합감독기구를 설치할 필요가 있다는 데에 이해관계자들이 높은 동의를 하고 있다. 마지막으로, 비영리법인의 규모별 특성을 반영한 차별화된 문항을 이용하여 외부감사의 법제화와 관련된 설문 조사를 한 결과, 비교적 규모가 큰 비영리법인에 대해서는 외부감사를 의무화하고 감사인 선임은 한국공인회계사회나 정부가 배정하는 제도가 효과적이라는데 동의하고 있으며, 규모가 상대적으로 작은 비영리법인에 대해서는 외부감사에 대한 의견표명수준을 소극적 검토의견으로 조정하고, 인센티브와 재정적 지원을 하는 것이 필요하다는 의견을 제시하고 있다. This study conducts a survey on internal control and external audit of non-profit organizations from the perspectives of managers of non-profit organization, external auditors, regulators, and general public. This study also drives policy implications based on the survey results. The survey results indicate that effective internal control is very important in ensuring efficient management of non-profit organizations, preventing financial frauds and errors, and increasing the amount of donations. In particular, managers of non-profit organizations and general public compared to other parties consider the effective internal controls and external audits more important. However, managers of non-profit organizations raise some concerns over cost increases or inefficiencies arisen from external audits. Second, all interested parties recognize the importance of providing the internal control guidelines and ethics education, improvement of internal audit function, and recruiting capable internal control personnel. Third, all interested parties show positive opinions over expanding the coverage of non-profit organizations for mandated external audits. In particular, they indicate that those non-profit organization with government financial supports must be audited. Finally, this study suggests the need for standardization of disclosure system across different types of non-profit organizations. The survey results also indicate that legal enforcements and penalties against the breach of relevant laws and regulations are needed in order to ensure effective internal controls over non-profit organizations. Interested parties also indicate that the extent of audit can vary depending on size and suggest a government support for small non-profit organizations in order to encourage them to have external audits.

연구논문 : 상장폐지기업의 특성에 관한 실증연구

박성환 ( Sung Whan Park ),김유찬 ( Yoo Chan Kim ),김영길 ( Young Gil Kim ) 한국회계학회 2011 회계저널 Vol.20 No.5

상장폐지는 기업의 이해관계자들뿐만 아니라, 자본시장 전체에 걸쳐 막대한 피해를 줄 수 있는 사건이다. 따라서 기업의 상장폐지 이전에 획득할 수 있는 정보를 바탕으로, 특정 기업의 상장폐지를 설명·예측할 수 있다면, 시장자원의 효율적 배문의 문제를 해소하는데 기여하는 바가 있을 것이다. 기존 연구들은 대부분 기업부실의 문제에 초점이 맞추어져 있어, 지금껏 상장폐지를 대상으로 예측모형을 개발하려는 노력은 활발히 진행되지 않았던 것으로 판단된다. 이러한 맥락에서, 본 연구는 기업의 상장폐지를 설명하려는 노력이 중요함을 강조하고, 나아가 상장폐지를 예측하는데 도움을 줄 수 있는 여러 요인들을 실증적으로 검증하려는 것에 목적을 두고 있다. 상장폐지 여부에 대한 예측요인으로는 기본적인 예측지표라고 할 수 있는 재무비율과 함께, 이를 보완할 내부회계관리제도의 품질, 재량적 발생액, 그리고 외국인투자자지분율이 고려되었다. 본 연구의 주요 분석결과를 요약해보면 다음과 같다. 당기 부채비율과 당기 이자지급은 차기상장폐지 여부에 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 당기 매출액성장률과 당기 배당금 지급은 차기 상장폐지 여부에 통계적으로 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 또한 당기 내부회계관리제도의 취약점과 당기 재량적 발생액은 차기 상장폐지 여부에 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 확인되었다. 재무비율을 몇 가지속성으로 구분하여 볼 때, 안전성, 수익성, 성장성, 그리고 재투자 지표가 상장폐지의 예측에 유용하다는 것을 알 수 있으며, 나아가 전반적으로 낮은 회계투명성은 높은 상장폐지 확률과 연계되어 있다고 말할 수 있다. 본 연구는 상장폐지의 예측에 도움이 될 수 있는 여러 요인들을 식별하고, 이를 실증적 차원에서 검증하려 했다는데 의의가 있다. 또한 내부회계관리제도의 취약점 보고가 상장폐지의 예측에 도움을 줄 수 있다는 것을 확인함으로써, 내부회계관리제도 관련 공시실무의 실효성에 대한 시사점 역시 제공할 수 있을 것으로 판단된다. Delisting from the stock exchange is viewed as an event which obviously possesses potentials to do damage to both interested parties surrounding a company and overall financial market. The efforts to explain and predict the delisitng, based on information available before the delisting, can make a contribution to the financial market in terms of efficient resource allocations. Most of prior researches, in effect, have merely focused on bankruptcy. There has appeared to be few researches developing the prediction model with respect to the delisting. In this context, the purpose of this paper is to emphasize the importance of understanding the delisted firms and to test empirically the relationship between the delisting and various factors to help predict it. Factors to consider include quality of internal control over financial reporting, discretionary accruals, and foreign investors` ownership interests, along with financial ratios believed to be basic precursors for the future. The results of key analyses are as follows. Debt ratio and interests paid in current period have the statistically significant positive effect on the delisitng of subsequent period. Sales growth and dividends paid in current period have the statistically significant negative effect on the delisitng of subsequent period. In addition, weakness of internal control over financial reporting and discretionary accruals in current period have the statistically significant positive effect on the delisting of subsequent period. In short, classifying financial ratios by a few characteristics, it might be concluded that financial ratios indicating safety, profitability, growth, and retention are useful for predicting the delisting. As a whole, low level of transparency is likely to be associated with the probability of delisting from the stock exchange. This paper pays attention not only to identifying various factors to help predict the delisting, but also to testing empirically between those factors and the delisting. Furthermore, it is judged that this paper has implication for disclosure practice of internal control over financial reporting.

비영리법인의 내부통제 및 외부감사제도 현황과 개선을 위한 요인연구 : 사회복지공익법인 담당자 및 외부이해관계자 설문을 중심으로

박성환(Sung Whan Park),강선아(Sun A Kang),채수준(Soo-Joon Chae),이호영(Ho-Young Lee) 한국회계정보학회 2015 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2015 No.1

본 연구는 사회복지공익법인 담당자 및 외부이해관계자에 대한 설문조사를 통해 비영리법인 내부통제와 외부감사제도 현황을 파악하고 개선방안을 제안하고자 한다. 본 연구는 사회복지공익법인의 내부통제, 외부감사, 정보공시와 관련된 문제점과 구체적인 개선방안을 모색하기 위해 사회복지공익법인 실무자, 감독관청, 공인회계사, 정보이용자를 대상으로 설문조사를 실시하였다. 구체적으로 비영리조직의 내부통제수준을 파악하기 위해 비영리기관 회계 및 공시 담당자와 실제 감사를 수행했던 공인회계사를 대상으로 한 설문조사를 통해 현재 해당법인 내 내부통제절차와 인력의 전문성 등에 대한 현황을 파악한다. 먼저 비영리기관의 회계 및 공시담당자 수준에서 인식하는 내부통제 취약점과 외부감사의 필요성, 개선을 요하는 사항 등에 대한 설문조사를 통해 현황을 파악하였다. 이를 바탕으로 감사인의 실제 투입인력과 투입시간, 감사보수 등에 대한 분석적 검토와 현장에서의 목소리를 통해 현행 비영리조직의 외부감사 과정에서 인식된 문제점에 대한 현황을 상세히 파악하였다. 설문분석결과, 비영리법인의 내부통제, 외부감사제도의 개선방안을 정리하면 다음과 같다. 첫째, 비영리법인의 감사경험이 있는 공인회계사의 설문결과, 비영리법인의 내부통제가 취약함을 지적하고 있다. 이러한 내부통제의 개선을 위해서는 영리법인과 같이 비영리법인의 내부통제모범규준을 제정하고 내부통제제도의 구축 및 운영이 될 수 있도록 할 필요가 있다. 또한 내부감사인의 기능(이사회, 위원회)의 내실화, 윤리교육강화, 내부통제 및 회계관리 전문인력 확보 및 교육이 필요하다. 둘째, 정보공시와 정보공시의 표준화를 위한 비영리법인의 통일된 회계처리기준이 제정될 필요가 있다. 또한 정보공시의무 불이행에 대한 법적인 제재도 강화할 필요가 있다. 셋째, 외부감사에 대해 외부이해관계자 대부분이 필요성을 강조하고 있다. 따라서 적어도 현행 외부감사의무법인(자산 100억이상)의 외부감사가 실효성을 갖도록 외부감사불이행에 대한 법적 제재조항을 신설할 필요가 있다.

Q방법을 활용한 사회복지법인 공시에 대한 주관성 연구

박성환(Sung Whan, Park),이도희(Doh Hee, Lee) 한국회계정보학회 2016 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2016 No.2

본 연구는 비영리법인인 사회복지법인의 공시에 대한 인식을 파악하고자, Q방법론의 주관성 연구방법을 활용하였다. 즉, 사회복지법인 내부실무자, 사회복지공무원 및 외부관계자, 회계담당자인 공인회계사를 대상으로 법인의 공시에 대한 인식을 파악하였다. 분석을 위하여, 실무자를 대상으로 실무현장에서 사회복지법인 운영 및 공시에 대한 전반적인 인식을 바탕으로 Q표본(진술문)을 추출하였고, 담당자(P표본)를 대상으로 유형화를 실시하였다. 우선, 32개의 Q표본을 확보하였고, 30명의 사회복지법인 실무자 및 공무원과 공시에 대한 이해와 경험이 있는 회계사를 P표본으로 선정하여, Q분류를 실시한 결과, 첫째, 4개의 유형으로 정의되었다. <유형Ⅰ>은 ,‘법인의 공시정보는 신뢰할 수 있어야 한다’를 강조하고 있어, <유형 Ⅰ>를 「공시·감사형」으로 명명하였다. <유형 Ⅱ>는 ‘모든 후원금의 수입과 지출은 전용계좌를 통해 이루어져야 한다’를 강조하고 있어, <유형 Ⅱ>를 「후원금관리형」으로 명명하였다. <유형 Ⅲ>은 ‘법인은 이사장의 권한남용에 대한 통제시스템이 마련되어야 한다’를 강조하고 있어, <유형 Ⅲ>을 「시스템구축형」으로 명명하였다. <유형 Ⅳ>는 ‘법인 경영자와 구성원의 윤리의식이 중요하다’를 강조하고 있어, <유형 Ⅳ>를 「윤리의식형」으로 명명하였다. 둘째, 주관성연구인 Q방법론이 “가설발견적 접근”으로써의 유용성을 검증하기 위하여 유형별 교차분석을 실시한 결과, 사회복지법인 관여 정도와 응답자의 개인적 특성 및 공시에 대한 진단수준 등이 유형에 따라서 유의미한 차이가 있다는 가설을 발견할 수 있었다. 따라서 본 연구는 Q방법론의 가설발견적 접근방법으로써의 유용성과 더불어 비영리 사회복지법인의 회계보고책임(accountability)의 중요성을 설명하였다. This study systematically analyzes the subjective perception on the disclose of social welfare foundations through depth interviews and study preceding thesis. Specially, this study suggests exploratory process for the later empirical study through setting up a hypothesis on the perception of the disclose of social welfare foundations as Q methodology that is the qualitative methodology. So, 32 Q statements were sampled from the Q-concourse and sorted by 30 people called P-samples or P-sorters. 30 P-samples are composed of social welfare foundation managers, welfare government officials and KICPAs. The results are follows. First, the perception on the disclose of social welfare foundations was classified into 4 types by using Q methodology. The type Ⅰemphasized the disclose and auditing of social welfare foundations. So, the type Ⅰ is called 「Disclose and Auditing Type」. Type Ⅱ emphasized the management of donation fund on the expenditures and incomes. So, the type Ⅱ is called 「Donation Management Type」. Type Ⅲ emphasized the control system on authority abuse of the chief director. So, the type Ⅲ is called 「System Setting Type」. Type Ⅳ emphasized the morals consciousness and then called 「Morals Consciousness Type」. The second, this study showed the difference of significantly on P-samples distribution among the Types. On the basis of the result of this analysis, it expects the possibility of application of qualitative methodology as an abductive approach for the empirical study and the importance of the accountability on the operation of social welfare foundation.

디지털정보의 획득과 공유가 개인기술지식형성에 미치는 영향

박성환(Sung Whan Park) 한국항공대학교 경영연구소 2000 산업과 경영 Vol.7 No.1

프레임 이론(Framing Theory): 십일조에 관한 신앙적 이해 변화

박성환 ( Sung Whan Park ) 한국복음주의신학회 2015 성경과신학 Vol.73 No.-

죠지 레이코프는 미국의 인지언어학자로서 로크리지 연구소를 세웠다. 그리고 1980년도부터 그는 인지언어학을 정치학에 접목시키는 연구를 계속하였다. 그 결과, 그는 자신만의 사회학적 이론인 프레임 이론을 만들어 내었다. 그러나 그의 이론을 살펴보면, 그의 프레임 이론은 반드시 정치학에만 적용되는 것이 아니다. 실제 그의 이론은 사람들이 어떤 것을 선택할 때, 왜 선택하는지를 연구한 합리적 선택 이론이라 할 수 있다. 이러한 합리적 선택이론은 정치뿐 아니라, 사회 전반에 걸쳐 통용된다. 그러므로 그는 합리적 선택이론을 인지언어적 측면에서 연구하여 그만의 프레임 이론을 만들었으며, 어떻게 그것이 활용될 수 있는지 소개한다. 본 논문은 한국 교회에 죠지 레이코프의 프레임 이론을 알리는데 그 목적을 둔다. 왜냐하면 이미 한국 교회는 그의 프레임 이론의 영향아래 놓여있기 때문이다. 그러나 한국 교회는 프레임 이론에 대한 이해가 부족할 따름이다. 그러므로 논문은 프레임 이론에 대한 전반적인 이해를 도울 뿐 아니라, 실제 프레임 이론이 한국 교회의 성도들에게 어떤 방법으로 영향을 미쳐 그들의 십일조에 대한 인식이 변화했는지 설명한다. 그리고 십일조에 대한프레임 논쟁을 해결할 수 있는 신학적 실마리를 제시함으로 글을 마무리하였다. George P. Lakoff, an American cognitive linguist, has been a founding senior fellow at the Rockridge Institute. Since the 1980s, he has continued to apply cognitive linguistics to politics. He is known for his framing theory in social theories. In fact, however, his framing theory is not just about politics, but It suggests why (how) people choose something in the world. His idea is important because it is contrary to the central concept of rational choice theory. According to his theory, rational choosers should always make the same decision when given the same data because they always strive to make the most rational choices possible. Therefore, Lakoff provides the explanation of what framing theory is, why it is so important, and how it can use to gain people`s thought. This article is to introduce Lakoff`s framing theory to Korean Church. This is because Korean Church is seriously affected by his theory, but Korean Church understands framing theory a little. Therefore, this article explains what framing theory is, why it is important, and how it affects Koran Church by researching on its congregation has a changed religious thinking about tithing. And I suggest theological keys for changing religious thinking about tithing.

다기능숙련화의 영향요인과 성과에 관한 실증적 연구

박성환(Sung Whan Park) 한국경영학회 1998 經營學硏究 Vol.27 No.3

Multi-skilling theory is developing into flexible specialization theory in America and Europe and into skill formation theory in Japan. As an integration of both theories, The multi-skilling is defined as the embedded capability of intellectual and wide-range task. That is, multi-skilling is degree of job diversification in horizontal dimension and intellectual specialization in vertical dimension. In this study, the multi-skilling effect on the individual achievement, the adjustment effect, and the competence-based HRM are to be analyzed. This study shows the following results through empirical analysis. The economic result(namely, productivity) seems to be more effective than the social one(namely, Job satisfaction, organization commitment) in the multi-skilling influence on the result. The interaction influence between multi-skilling and flexible work style turns out to be effective in the economic result, not in the social one. The competence-based HRM philosophy is most effective, and the next is flexible work management in the six factors influence of the competence-based HRM an the multi-skilling. With the above study, management should keep interests in the competence-based HRM(especially, in the competence-based HRM philosophy, and the autonomous work management) and the flexible work management for the worker`s multiskilling.