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남황우 한국지방재정학회 2002 한국지방재정논집 Vol.7 No.1
The Standard Tax-rate System means that local authorities decide the rate of taxation based on standard tax-rate within a limited scope. This can solve intergovernmental conflicts between local sovereignty and horizontal equity. The aim of this paper is to supplement problems of the Standard Tax-rate System in Korea. The Standard Tax-rate System introduced in 1973 was nominal, but tax items was expanded in line with restoration of local autonomy in the early 1990s. Currently a few local governments applied flexible tax-rate. In addition, cases that cause inefficiency by tax competition and tax export were found.In order to solve these problems, first of all, the amount of basic financial revenue and the standard of a surtax-rate should be calculated neutrally. Secondly, it should be reviewed carefully current local government's discretion in terms of tax-items. Thirdly, it is desirable that local governments can select higher tax-rates than standard tax-rate.However, it is merely a necessary condition to operate the Standard Tax-rate System. This is because tax-resistance is a fundamental reason which can not raise the rate. Tax-resistance can be reduced when linkage between additional revenues and additional benefits visualizes. But, it needs broader discussions including the local government finance system. 및 과제지방세의 세율은 과세권자가 결정해야 하나, 이는 지역간 부담의 형평성을 해칠 우려가 있다. 한편 지역간 형평성을 강조하면 과세권자의 재량권은 말살되고 이는 지방자치의 이념구현에 정면으로 배치된다. 표준세율제도는 지역간 형평성 요구에 대해서는 표준세율로 대응하면서 과세권자에게 일정한 범위 내에서 재량권을 행사할 수 있는 여지를 부여하고 있기 때문에 이러한 갈등을 해소할 수 있는 하나의 대안이다. 지방세는 지방자치의 부활을 계기로 표준세율로 규정된 세목의 수가 증가했다. 그러나, 탄력세율의 이용현황은 지방자치단체수, 과세객체, 추가적인 세수 규모 측면에서 저조할 뿐만 아니라 소득할 주민세는 표준세율 이하의 세율을 적용하고 있는 반면 지역개발세는 표준세율보다 높은 세율을 부과하고 있다. 또한 세원의 이동성이 높은 과세객체를 대상으로 조세경쟁이 벌어지고 있고, 타 지역의 주민에게 조세부담을 귀착시키는 조세수출현상도 발견할 수 있었다. 지방행재정에 관한 주민의 관심, 감시 및 통제를 강화하고 경제적 효율성을 제고하기 위해서는 표준세율제도의 부정적인 측면을 완화하면서 재량권이 활용될 수 있는 여건이 조성되어야 한다. 이런 취지에서 필자는 우선적으로 보통교부세의 기준재정수입액은 법정되어 있는대로 표준세율로 산정되고 있음을 알려야 하며, 각종 「부가세」의 과세표준은 현재 「본세의 세액」으로 되어 있으나 이를 「표준세율로 산정한 세액」으로 개정되어야 함을 제시했다. 또한 조세경쟁과 조세수출에 의한 비효율을 줄이기 위해서는 표준세율의 적용대상이 되는 과세객체 선정에 더욱 세심한 배려가 있어야 할 것이며, 표준세율 이하의 세율도 적용할 수 있다는 규정은 다양한 측면에서 검토가 필요하다고 생각한다. 그러나, 이러한 점이 보완된다고 해서 탄력세율이 적극적으로 활용될 것으로 기대하기는 어렵다. 지방자치단체가 재원부족을 호소하면서도 재량권 행사를 통한 세수증대에 주저하는 이유는 무엇보다도 조세저항이다. 이를 극복하기 위해서는 타 지방자치단체보다 높은 세율을 부과한 결과, 양질의 행정서비스를 받고 있음을 주민이 스스로 인식해야 하는데 이는 그리 간단한 과제가 아니다. 앞으로는 지방재정시스템을 시야에 두고 표준세율제도의 활성화 방안에 관한 연구가 진행되어야 할 것이다.
남황우 한국지방재정학회 2011 한국지방재정논집 Vol.16 No.2
The purpose of this study is to examine the redesigning process and the effects of the local residence tax reform in 2006. Transferring tax-base to lower governments was a key subject in the process of fiscal decentralization. Income tax base is shared among 3-level governments. Reducing ear-marked grants from central government, fiscal needs of lower governments was increased. Government offset the loss through the change of income tax rate among 3-level governments. The tax rate structure of local income tax was changed from progressive to uniform rate. The results of this study is as follows. Transferring tax base to lower level governments resulted in increasing local tax revenue and the tax revenue ratio of the local expenditure. Especially, the most of the increment belonged to the prefecture-level authorities. Taking the flat rate, regional inequality of the revenue of local residence tax was reduced. It means that relation between the tax burden of residents and expenditure is tightened. We expect that local accountability will be strengthened. It requires further to checkup the introduction of uniform rate as a way for transferring tax base and reducing the revenue disparity of local income tax among authorities in Korea. Discussing the redesign of local income tax, we can go for guidance to the operation system of counterpart in Japan.