이전가격과세제도의 최근의 국제적인 변화 동향과 한국 및 중국의 과제

김유찬,한상국 한국세무학회 2006 세무와 회계저널 Vol.7 No.1

Kim, Yu-Chan*Han, Sang-Kook**With the increasing transaction volume between Korea and China it is also increasingly important that these two countries must cooperate in order to fight against tax avoidance of multinational enterprises. In this article we show the Korean Transfer Pricing System and international trends in this area and we try to draw the optimal policy direction. Korea and China, both of them are the countries, which criticized from foreign investors because of their legal unstability. In some cases in the past the Korean and Chinese Tax Authorities have played their discretionary powers more strongly than the tax codes clearly mean. In the future the Korean and Chinese Tax Authorities have to show clearly in the tax codes what is the maximum of documents taxpayers to deliver and the Tax Authorities have not to abuse their discretionary powers. The Arm's Length Principle was and is still the Basics of Transfer Pricing Systems in the world but the challenge is strong too. Sooner or later in the future the Arm's Length Principle is likely to be replaced by Formulary Apportionment System. From the perspective of Korea and China what would we do for this new subject and what is better for Korean and Chinese economic interest? In the process of introducing the Formulary Apportionment System the most important thing is to choose the best apportionment factors. 김유찬*한상국**한중 교역이 두 나라 모두에 매우 중요한 경제적 의미를 가질 정도로 커짐에 따라 두 나라도 다국적기업의 조세회피에 대처하기 위하여 공동 협조할 필요성이 매우 크다. 본 논문은 이러한 의미에서 다국적기업의 조세회피와 관련되는 한국의 이전가격과세제도를 살펴보고 현재 전 세계에서 진행되고 있는 동 규범의 변화와 향후 발전방향을 전망한 다음 한국과 중국의 바람직한 대응방향을 제시하고자 시도한다. 한국과 중국은 공통적으로 외국인투자자들에게서 법적인 안정성이 부족한 나라로 지적받고 있다. 법에서 명시된 것 이상의 요구를 과세당국이 행하고 과세당국이 납세자의 권한을 침해하는 방향으로 재량권을 행사한다는 지적을 받는다. 한국과 중국의 과세당국은 이전가격과세와 관련하여 납세자들이 준비하여야 하는 최대한의 자료를 법에서 제시하고 그 이상 행정당국이 재량적인 요구는 하지 않는 것이 바람직할 것이다. 현재까지 이전가격과세의 가장 근본이 되고 있는 독립기업간원칙(ALP)이 전 세계적으로 학계와 실무에서 거세게 도전받고 있다. 미래에는 단일기업과세제도(FA)가 ALP를 대체할 가능성이 점쳐지고 있다. 한국과 중국의 입장에서는 새로운 논의 주제에 대하여 그 논의가 우리에게 유리하게 진행될 수 있도록 준비하여야 할 것이다. 한국과 중국이 단일기업과세제도를 도입하게 될 경우 고려해야 할 사안들은 무엇인가? 단일기업과세제도의 도입을 위해서는 동 제도에서 고려할 분할요소(apportionment factors)를 잘 선택하여야 한다.

용탕단조 Al-Cu-Si-Mg 합금의 열처리시 제2응고상의 분해거동

김유찬,김도향,한요섭,이호인 ( Yu Chan Kim,Do Hyang Kim,Yo Sub Han,Ho In Lee ) 한국주조공학회 1997 한국주조공학회지 Vol.17 No.6

N/A The dissolution behavior of secondary solidification phases in squeeze cast Al-3.9wt%Cu-1.5wt%Si-1.0wt%Mg has been studied using a combination of optical microscope, image analyzer, scanning electron microscope(SEM), energy dispersive spectrometer(EDS), X-ray diffractometer(XRD) and differential thermal analyzer (DTA). Special emphasis was placed on the investigation of the effects of the nonequilibrium heat treatment on the dissolution of the second solidification phases. Ascast microstructure consisted of primary solidification product of α-Al and secondary solidification products of Al₂Cu, Mg₂Si and Al₂CuMg. Equilibrium and non-equilibrium solution treatments were carried out at the temperatures of 495˚C, 502˚C and 515˚C for 3 to 5 hours. The amount of the dissolved secondary phases increased with increasing solution treatment temperature, for example, area fractions of Al₂Cu, Mg₂Si and Al₂CuMg were approximately 0%, 1.6% and 4.2% after solution treatment at 495˚C for 5 hours, and were approximately 0%, 0.36% and 2% after solution treatment at 515˚C for 5hours. The best combination of tensile properties was obtained when the as-cast alloy was solution treated at 515˚C for 3hours followed by aging at 180˚C for 10 hours. Detailed DTA and TEM study showed that the strengthening behavior during aging was due to enhanced precipitation of the platelet type fine θ` phase. (Received August 23, 1997)

높은 압축연신율을 가진 Ti계 벌크비정질 기지 복합재료

김유찬,김기배,에릭플러리,이재철,김도향 대한금속·재료학회 2005 대한금속·재료학회지 Vol.43 No.12

추계학술대회 : 수혜자 보고 ; 한국인에서 스피츠 모반의 임상 및 병리조직학적 소견

김유찬,도정은,김명화,김문범,김수남,김시용,방동식,서기석,손숙자,신동훈,신정현,윤태영,이석종,이증훈,조광현,조백기,최정철,박찬금 대한피부과학회 2007 대한피부과학회 학술발표대회집 Vol.59 No.2

이사회의 특성이 연구개발투자 의사결정에 미치는 효과

김유찬,황국재,정무관 한국인사조직학회 2009 인사조직연구 Vol.17 No.1

The investment for research and development is not only the driving force of firm growth but also the source of competitive advantage. However, the managers have incentives to reduce R&D expenditure because the success of R&D investment is uncertain and the benefits of R&D investment will be taken in the long term. According to agency theory, as the investment opportunities of stockholders are well-diversified, risk-neutral stockholders prefer R&D investment toward high returns whereas managers whose human resources are dependent on their companies are reluctant to invest the resources to R&D. Managers make decisions to invest only in case benefits are greater than costs, that is, comparing personal benefits from R&D investment to personal costs. However, in general, R&D investment has negative impacts on short-term oriented accounting profits, so managers who are evaluated largely by accounting profits can be likely to avoid the unfavorable rewards in current period. That’'s why managers are least likely to invest the resources to R&D, for fear that they will be evaluated negatively at their job market. In this context, several prior researches have used R&D expenditure as the measure of agency costs, and paid a lot of attentions to find the ways to bring about optimal level of R&D investment through the reduction of agency costs.12)37 The internal control systems to reduce agency costs can be divided into two categories:monitoring and incentive contracts(including the issues of ownership structure). The representative means to monitor managers is the board of directors, and this paper has a purpose of finding out how the board attributes can have an impact on R&D investment, focusing on the monitoring mechanism of the board of directors. Based on the literature review of Zahra & Pearce(1989), this paper suggested the framework for empirical tests to analyze the board attributes systematically, and built the variables related to board attributes. As a result, the board attributes were classified into four categories:board compositions, board characteristics, board structures, and decision-making processes. For the empirical analysis, except for the decision-making processes, five variables were selected in the areas of board compositions, board characteristics, and board structures. The board compositions include the authentically independent outside directors’ratio, the grey directors’ratio, and the inside directors’ratio. The board characteristics also include the ratio of outsiders with former executive careers, and the ratio of directors over retirement age. The number of board committees and the leadership structure are considered as the indicators of the board structures. The empirical results of this study were as followed. The authentically independent outside directors’ratio had a significant positive effect on R&D expenditure statistically. This result interpreted that the assurance of the board of directors’independence made it possible to monitor the mangers’decision-making for R&D investment effectively and efficiently, and then R&D expenditure increased. The grey directors’ratio had a significant negative effect on R&D expenditure statistically. It was regarded that the grey directors were unable to monitor managers effectively and efficiently due to the absence of substantial independence though they were classified into outside directors seemingly. The inside directors’ratio had a significant negative effect on R&D expenditure statistically, which meant that the inside directors were not effective and efficient in monitoring roles. The ratio of outsiders with former executive careers showed a significant negative effect on R&D expenditure statistically. As discussed in the social network theory, it seemed that social networking process among the directors made directors’monitoring roles ineffective and inefficient though the directors were outsiders. This evidence should be consider... 연구개발투자는 기업성장의 원천임에도 불구하고, 경영자는 이를 회피하려는 유인을 가진다. 이러한 점을 활용하여, 여러 선행연구에서는 연구개발비를 대리인 비용의 척도로 활용해 왔다. 본 연구는 이사회의 특성이 경영자의 연구개발투자 의사결정에 미치는 효과를 분석했다. 우선 이사회의 특성을 체계적으로 분석할 수 있는 논리적 틀을 제안하고, 이를 바탕으로 이사회 관련변수를 구축했다. 특히, 다수의 선행연구에서 이사회 독립성의 대용치로 사용해온 사외이사비율의 측정방법에 문제가 있을 수 있음을 강조하고, 전통적 사외이사비율로부터 “관계이사”를 구분할 것을 제안했다. 2003년부터 2005년까지 한국증권거래소에 상장된 제조기업 955개의 표본을 대상으로 실증 분석한 결과, 이사회 내의 “독립된 사외이사비율”, 이사회 내의 “위원회 수”가 증가할수록 연구개발투자는 증가하는 것으로 나타났다. 반면, 이사회 내의 “사내이사비율”, 이사회 내의 “관계이사비율”, 임원경력을 가진 “독립된 사외이사비율”, 이사회 내의 “고령임원의 비율”이 증가할수록, 연구개발투자는 감소하는 것으로 나타났다. 이사회의 리더십 구조의 경우, 연구개발투자와 통계적인 관련성이 없는 것으로 나타났다. 증권거래법 제191조 16에서는 이사회의 설계와 관련된 의무규정을 명시하고 있다. 본 연구는 이러한 관련법규의 영향을 분석결과에 반영하고자 추가분석을 실시했다. 분석 결과, 사외이사의 구성에 있어서는 의무규정의 영향력이 존재하지 않는 것으로 나타났으나, 위원회의 설치와 관련해서는 의무규정의 영향력이 존재하는 것으로 나타났다. 또한 관계이사 분리의 타당성을 검정하기위해, 전통적 방식으로 측정한 사외이사비율 변수를 포함하는 모형과 본 연구에서 제안한 “독립된 사외이사비율” 변수를 포함하는 모형의 설명력을 비교.평가했다. 분석결과, 전통적 사외이사비율로부터 “관계이사”를 분리하여 측정하는 것이 보다 바람직하다는 것을 확인할 수 있었다. 또한 전문경영자 집단과 소유경영자 집단의 구분에 기초한 추가분석이 수행되었다. 분석결과, 이사회의 특성과 연구개발투자와의 관계는 소유경영자 집단 보다는 전문경영자 집단에서 보다 명확하게 나타나는 것으로 나타났다.

한국과 독일의 비상장주식에 대한 과세 평가제도의 비교 연구

김유찬 한독경상학회 2002 經商論叢 Vol.20 No.2

Das steuerliche Bewertungssystem fuer die im Stock market nicht aufgelisteten Unternehmen in Korea enthaelt noch einige den Steuerzahler benachteiligenden Elements. In diesem Artikel wird versucht, unter dem Bewusstsein dieser Problematik das koreanische System mit dem deutschen System zu vergleichen und daraus eine Aenderungsvorschlag zu ziehen. Vor allem ist der Diskontierungssatz bei der Berechnung vom Ertragswert zu erhoehen und scheint eine zusaetzliche Bewertungsabschlag fuer die im Stock market nicht aufgelisteten Unternehmen im Vergleich zu im Stock market aufgelisteten Unternehmen erforderlich zu sein.

Globalization and its Implication on Tax System

김유찬,장근호 한국세무학회 2006 세무학 연구 Vol.23 No.3

Yu-Chan Kim*Keun-Ho Chang**

제40차 춘계학술대회 : 본 연제 ; 습진 및 구진인설성 질환 : 소아에서 발생한 급성 두창양 태선양 비강진

김유찬,박경찬,김선훈,이유신 대한피부과학회 1988 초록집 Vol.26 No.20

Photodynamic therapy: oncologic indication

김유찬 대한피부과학회 2011 초록집 Vol.49 No.20

심포지엄 : 색소 ; 얼굴부위 과색소질환의 감별진단

김유찬 대한피부과학회 2011 초록집 Vol.49 No.20