재개발․재건축 조합의 부가가치세 매입세액공제제도의 개선방안

박승식,황명철 한국세무학회 2011 세무와 회계저널 Vol.12 No.2

최근의 재건축ㆍ재개발과 관련하여 부가가치세법상의 과세대상 및 매입세액공제에 대해서 다양한 주장이 제기되고 있는 상황에서 그 문제점과 개선방안을 살펴보았다. 건설과정에서 발생하는 조합원들의 매입세액 문제를 상가조합은 주택조합과는 달리 취급할 필요가 있다. 본 연구는 문헌연구를 중심으로 현행 규정의 문제점을 살펴보고 그 주요 개선방안으로 다음과 같은 방법을 제안한다. 첫째, 부가가치세법 시행규칙 제8조를 시행령으로 격상시킨다. 즉, 조합이 시공사로부터 세금계산서를 조합명의로 받고 조합이 시공사로부터 받은 세금계산서상의 금액 범위 내에서 조합원에게 세금계산서를 교부하여 조합원들 각자가 사업자등록을 하고 매입세액공제 받을 수 있게 하는데, 현재의 시행규칙의 내용을 조합원들이 실질적으로 공제를 받을 수 있도록 최소한 시행령으로 격상 시키고 조합과 조합원들이 이행하기에 어려운 부분들을 좀 더 쉽게 적용할 수 있도록 개정한다. 둘째, 조세특례제한법 제104조의 7 제3항 규정인 “조합이 조합원에게 공급하는 건축물은 재화의 공급으로 보지 않는다”는 내용을 주택조합의 경우로 제한한다. 즉, 상가조합이 조합원들에게 공급하는 건축물의 공급은 제외하여 재화의 공급으로 보도록 하여 일반재화의 공급처럼 부가가치세 협력의무를 부여하여 조합원들이 건설매입세액을 공제받을 수 있도록 한다. 셋째, 조합과 조합원을 동일체로 보아 시공사로부터 조합이 매입세액공제를 받고, 조합은 조합원에게 세금계산서를 발행(매출세액 발생시키지 않음)하지 않고 조합원은 조합이 대신하여 매입세액 공제를 받은 것으로 보고 조합원으로써 분양받은 건축물에 관한 매입세액은 이미 공제받을 것으로 보고 조합원은 당해 건축물을 사업용 자산으로 활용하여 매출세액을 발생시키면 된다. 이상의 어느 방법을 채택하여 시행을 하든지 과세당국이나 조합원의 입장에서는 동일한 경제적 효과가 있을 것이다. 납세자 즉 조합원의 재산권을 심각하게 침해하지 않는 방향으로 조합원들이 실제로 부담한 건설매입세액을 공제(환급)받을 수 있도록 법령 개정이나 예규판례로서 명확한 입장을 취해야 할 것이다. 본 연구에서 개선점으로 제안한 위의 사항이 반영된다면 부가가치세 이론에 보다 충실한 규정이 될 것이며, 재개발ㆍ재건축을 지원하는 효과가 있을 것으로 판단한다. Most residential houses of large cities in Korea are constructed as wide range residential areas due to a lack of residential land. And most apartments are being reconstructed and redeveloped to improve residential environment from a city-planning perspective. However, the regulations and interpretations related to accounting and tax laws on maintenance projects are not clear yet. This study aimed to review conflicting opinions and the interpretation and judgment cases of the taxation office based on major national taxation of the commercial reconstruction and redevelopment maintenance project union, to extract problems and find solutions. First, this study suggest that Enforcement Regulations No. 8 of Value Added Tax Act need to be amended to an Enforcement Ordinance. Commercial reconstruction and redevelopment projects are actually co-projects of union members, and the union is just a subjective taxation unit to calculate income. Second, there is a need for clear interpretation and make difference between the house reconstruction union and commercial reconstruction union. I suggest that the special tax treatment control law, section 104, para. 7, No. 3 clause is applied for only housing development union,except commercial reconstruction union. The housing reconstruction and redevelopment union has members of the end consumer, but commercial reconstruction union doing a man of enterprise. Third, Being the union and union members one, the union is delivered tax invoice from contsructions company and has a deduction of input tax, but does not deliveries union members. It is regarded of union members' deducting input tax. The union member receives a residence that is taxable in the year and trades goods or services as a man of enterprise in the future and has a payment of sales tax, and should pay for taxes for a reasonable and non-deficient tax law. By adopting more than one way to enforce among the above suggestions, the position of tax authorities or the union and union members will have the same economic effect. In order to deduct or refund of input tax for non-violation on property rights of taxpayers(union members),it is suggested to revise the VAT and take a clear view as precedent.

겨울철 도시지역 대기 수용성 에어로졸 입자의 크기 분포를 결정하는 주요 인자

박승식,Park, Seungshik 한국입자에어로졸학회 2021 Particle and Aerosol Research Vol.17 No.3

Size distributions of atmospheric particulate matter (PM) and its water-soluble organic and inorganic components were measured between January and February 2021 at an urban site in Gwangju in order to identify the major factors that determine their size distributions. Their size distributions during the study period were mainly divided into two groups. In the first group, PM, NO₃^-, SO₄^2-, NH₄⁺ and water-soluble organic carbon (WSOC) exhibited bi-modal size distributions with a dominant condensation mode at a particle size of 0.32 ㎛. This group was dominated by local production of secondary water-soluble components under atmospheric stagnation and low relative humidity (RH) conditions, rather than long-range transportation of aerosol particles from China. On the other hand, in the second group, they showed tri-modal size distributions with a very pronounced droplet mode at a diameter of 1.0 ㎛. These size distributions were attributable to the local generation and accumulation of secondary aerosol particles under atmospheric conditions such as atmospheric stagnation and high RH, and an increase in the influx of atmospheric aerosol particles by long-distance transportation abroad. Contributions of droplet mode NO₃^-, SO₄^2-, NH₄⁺ and WSOC to fine particles in the second group were significantly higher than those in the first group period. However, their condensation mode contributions were about two-fold higher in the first group than in the second group. The significant difference in the size distribution of the accumulation mode of the WSOC and secondary ionic components between the two groups was due to the influx of aerosol particles with a long residence time by long-distance transport from China and local weather conditions (e.g., RH).

부동산 가격안정을 위한 과세제도 개선방안

박승식,박상연 한국경영교육학회 2022 경영교육연구 Vol.37 No.2

[Purpose]The purpose of this study is to examine the current state of the current real estate-related taxation system and suggest directions for improvement of the taxation system. [Methodology]In this study, the theoretical background of the real estate-related taxation system and the current taxation system were reviewed. Based on the results, related problems and improvement plans were presented. [Findings]As a result of the research, the results are as follows: First, in view of the overall improvement direction of real estate-related taxes, the level of real estate ownership tax burden should be commensurate with the benefits of real estate ownership. Second, the real estate speculation phenomenon should be managed by improving the taxation method related to the transfer of real estate. Third, it should be improved so that rental income related to commercial real estate assets can be taxed at a level similar to that of other business income. Fourth, it is necessary to introduce measures to prevent the use of real estate as a means of stimulus measures. [Implications]This study has a significance in that it reviews and evaluates the tax system related to residential and commercial property reflecting the real estate policy at stages of possession and transfer. It will present the future direction of real estate policies by suggesting reasonable improvement plans. [연구목적]본 연구의 목적은 현행 부동산 관련 과세제도의 현황을 살펴보고 당해 과세제도들의 개선 방향을 제시하는 것이다. [연구방법]이를 위해 본 연구에서는 부동산 관련 과세제도의 이론적 배경 및 현행 과세제도를 검토하여 최근 발생하고 있는 관련 문제점 및 개선방안을 제시하였다. 현행 부동산 정책을 기반으로 주택, 상가의 보유․양도 단계별 과세제도에 대하여 검토하고, 부동산 보유세 관련 과세제도를 평가한 후 합리적인 개선방안을 제시하였다. [연구결과]연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 부동산 관련 조세의 전체적인 개선방향 관점에서 부동산 보유세 부담 수준을 부동산 보유로 인한 혜택에 상응하는 정도로 부과해야 한다. 둘째, 부동산 양도 관련 과세방법을 개선하여 부동산 투기 현상을 관리해야 한다. 셋째, 현행 제도하에서는 상가 임대소득에 대해 다른 사업소득과 유사한 수준의 과세 부담을 할 수 있도록 개선해야 한다. 넷째, 부동산 정책과 경기부양 정책을 분리하여 경기부양책 수단으로 부동산을 활용하지 못하도록 하는 방안의 도입이 필요하다. [연구의 시사점]본 연구는 주택, 상가 등 부동산 관련 과세제도를 보유, 양도 단계별로 검토하고, 평가한 후 합리적 개선방안을 제안함으로써 향후 부동산 정책의 방향을 제시하였다는 점에서 의미를 갖는다. 본 연구의 결과는 향후 관련 분야의 후속연구에 이론적 시사점을 제공할 것으로 기대된다.

저비용 항공사의 지각된 서비스 가치 및 품질이 고객만족, 행동의도에 미치는 영향 연구

박승식 관광경영학회 2015 관광경영연구 Vol.67 No.-

The aim of this study is to analyze the effect of passengers’ perceived value on online customer satisfaction, trust and loyalty of Low-cost airlines, by conducting a survey on passengers who had experienced Low Cost Carriers in international and/or domestic flights. The result of factor analysis suggested 3 categories of perceived value-functional value, emotional value, and social value. Test of hypotheses supported the significant relationships among the variables. Findings indicated that perceived value has significant effects on the satisfaction and trust on airline, which, in turn, enhances customer loyalty. In particular, the effect of functional value was significant to both international and domestic flights, implying that providing a reasonable airfare is the most important. In addition, emotional value had a significant and direct effect on trust in international flights, indicating that emotional exchange and homey services are critical to increasing trust on the airline. Based on the study’s findings, Low-cost airlines are recommended to establish differentiated and customer-oriented marketing strategies to attract loyal customers as well as provide reasonable airfare and homey services so as to meet the expectations of customers and their perceived value for respective routes.

겨울철 도시지역 측정 수용성 유기탄소 입자의 오염원 조사

박승식,신동명,심수영 한국대기환경학회 2013 한국대기환경학회 학술대회논문집 Vol.2013 No.8

양도소득세 가산세 개선방안에 관한 연구

박승식,박상연 한국국제회계학회 2020 국제회계연구 Vol.0 No.90

Recent amendments to the tax law have raised controversy over whether excessive taxes are imposed. The purpose of this study is to examine the additional tax on capital gain tax which is based on the Converted acquisition price as a theoretical and practical background and suggest ways to improve them. As a result of the research, above all, alternatives to abolish the existing system were supported, and the other results are as follows: First, it is necessary to improve the calculation method of the converted acquisition price so that the capital gain tax are not underestimated. Second, it is necessary to introduce a method to lower the tax rate of 5% of the converted acquisition price to an additional tax of about 2% or 1% of the regular proof non-additive tax. Third, it is necessary to introduce a method of applying a tax rate that adds 10 to 20% to the general tax rate, rather than applying an additional tax if the building is transferred within 5 years after acquisition. This study analyzed the controversy related to the additional Tax on Capital Gain Tax which is based on the Converted acquisition price. The proposed improvement plan as a result of this study is expected to provide the necessary foundation for the development of the additional Tax on Capital Gain Tax and contribute to the research of related fields. 최근의 세법 개정시 가산세 부담을 경감시키는 방향으로 개정이 진행되었으나, 양도소득세 환산취득가액 가산세 규정 중에서 본래의 취지와 달리 과도하게 과세되어지는 부분과 관련된 논란이 지속적으로 제기되고 있는 실정이다. 본 연구는 이론 및 실무적 배경하에서 양도소득세 환산취득가액 가산세 제도에 대한 개선방안을 제시하는 것을 목적으로 한다. 이를 위해 본 연구에서는 양도소득세 환산취득가액 가산세 과세제도의 이론적 배경 및 현행 과세제도를 검토한 후, 그결과를 토대로 최근 발생하고 있는 관련 문제점 및 개선방안을 제시하였다. 연구 결과, 기존 제도의 폐지 대안이 지지를 받고 있었으며 구체적인 결과는 다음과 같다 : 첫째, 환산취득가액 산정방법을 개선하여 양도차익이 과소계상되지 않도록 해야 한다. 둘째, 환산취득가액의 5% 수준인 가산세율을 정규증빙불비가산세 수준(환산취득가액의 2% 또는 1%) 정도의 가산세율로 인하하는 방안이 도입될 필요가 있다. 셋째, 당해 가산세를 적용하는 것보다는 단기매매시 양도소득세율 적용의 경우처럼 5년 이내 양도시 일반세율에 10~20% 정도를 가산하는 세율을 적용하는 방안의 도입이 필요하다. 본 연구에서 제시된 개선방안은 양도소득세 환산취득가액 가산세 과세제도의 발전 방안을 모색하기 위해 필요한 논의의 기초자료로 활용됨으로써 관련 분야 연구에 공헌할 것으로 기대된다.

지방자치단체 재정 자립을 위한 세제 개선방안에 관한 탐색적 연구

박승식,정길채 한국국제회계학회 2020 국제회계연구 Vol.0 No.89

본 연구는 우리나라 지방자치단체의 재정 자립도 실태와 지방자치단체의 주요 수입원에 대한 분석을 통해 지방세 세수 부족의 원인과 개선방안을 제시하는 것을 목적으로 하고 있다. 본 연구에서는 지방자치단체의 재정적 자립도와 그 주요 수입원을 살펴보고, 지방자치단체의 주요 수입원인 지방세의 구성을 살펴보았다. 또한 지방세의 세수입 부족의 문제점을 살펴보고, 이를 기초로 개선 방안을 분석하여 세 가지 정책 대안을 제시하고 있다. 첫째, 종합부동산세는 각 시 · 도 · 군 · 면 등 지방자치단체에 거주하는 시민들이 보유하고 있는 토지나 건물에 부과되는 세금이므로 지방세 성격에 부합된다고 판단된다. 그러므로 본 연구에서는 현재 중앙정부에서 부과하고 있는 종합부동산세를 지방세로 전환하는 것을 정책적 대안으로 제안하였다. 둘째, 종합부동산세와 같은 맥락에서 현행 부가가치세의 일정 부분을 지방자치단체에 교부하는 방안을 제안하였다. 셋째, 재산의 처분 시 부과하는 양도소득세는 지방세의 성격에 부합하는 조세이므로 지방세로 전환을 제안하고 있다. 본 연구는 국세에 속해 있는 종합부동산세와 부가가치세 및 양도소득세가 지방세로서의 성격이 있다는 것을 기초로 지방세로의 전환이나 일부를 교부하는 방법을 제안하고 있다는 점에서 선행연구와의 차별성과 의의를 지니고 있다. 본 연구에서 제시된 세 가지 지방자치단체 세수 확보 방안 각각에 대해 시뮬레이션 자료에 기초한 사례 분석과 시범 적용을 통해 제도화 하는 과정에서의 장애 요소 등에 대해 추가적인 검토가 요구된다. This report investigates tax assignment of central and local taxes in Korea. The Central Government has the authority and has the right to impose taxes on the local residents. Governmental taxes are collected to fund local government projects which benefit the local community. We found many small-sized local governments in Korea have suffered from financial bottleneck and have not been able to receive sufficient financial support from the central government. This study primarily deals with issues surrounding the impact of national fiscal policy and the regulatory framework on local governments’ tax authority. Based on the potential implications of local taxation circumstances, we suggests three implemental alternatives for improvement of tax revenue imbalance among local governments. First, we suggest to change Comprehensive Real Estate Holding Taxation authority from central government to local. Because local citizens own the title of real estates, the taxation authority of real estate holing tax should be given to local governments. Second, in the same assumption of Comprehensive Real Estate Tax, we propose to assign a portion of VAT to local governments. Third, because capital gain tax imposed on the disposal of property is a tax in accordance with the nature of local taxes, we suggest to transfer tax authority from national tax to local tax. This study is different in suggesting autonomous finance realization methods of local governments by restructuring of local income tax system, introduction of local consumption tax, and giving of local governments’ taxing authority of real estate sales taxation.

상속세 가업상속지원 과세제도의 개선방안

박승식,박상연 한국회계정보학회 2020 회계정보연구 Vol.38 No.2

[Purpose] In recent, controversy has been raised regarding the establishment of the Tax support system on Family Business Succession in Inheritance Tax. The purpose of this study is to examine the Tax Support System on Family Business Succession in Inheritance Tax as a theoretical and practical background and suggest ways to improve them. [Methodology] This study was conducted by reviewing and analyzing literature and data of the existing prior studies, on the Tax support system on Family Business Succession in Inheritance Tax. [Findings]The results of this study are as follows. : First, an alternative is proposed to ease the application requirements of the current business inheritance deduction and make it easier to apply. This is to strengthen the post-management requirements for companies that have applied the economic benefits of deductions, and consequently to help the national economy. Second, an alternative is proposed to supplement and use the existing In-kind tax payment system. In other words, this alternative is to provide legal guarantees for the heirs of the family business to exercise the voting rights granted to the family business stocks taxed in-kind at the general shareholders' meeting. This alternative is evaluated as an alternative that can be freed from the reason that the family inheritance deduction was criticized(deterioration of wealth redistribution and impairment of the tax fairness). [Implications]This study analyzed the controversy related to the Tax Support System on Family Business Succession in Inheritance Tax. The proposed improvement plan as a result of this study is expected to provide the necessary foundation for the development of the Tax Support System on Family Business Succession in Inheritance Tax and contribute to the research of related fields [연구목적] 최근 들어 상속세법상 가업상속지원제도의 정착화와 관련된 논란이 제기되었다. 본 연구의 목적은 이론 및 실무적 배경하에서 상속세법상 가업상속지원제도를 검토해 보고 정착화를 위한 개선방안을 제시하는 것이다. [연구방법]이 연구는 기존의 상속세 가업상속지원제도 관련 선행 연구에 관한 문헌 및 자료를 검토, 분석하는 방법으로 수행하였다. [연구결과]본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 현행 가업상속공제의 적용요건을 완화하여 적용을 보다 쉽게 하도록 하자는 대안이 제기되었다. 이는 가업상속공제의 경제적 혜택을 적용받은 기업들에 대한 사후관리요건을 강화하여, 결과적으로 국가경제에 도움이 되도록 하자는 것이다. 둘째, 기존의 물납제도를 보완하여 활용할 수 있도록 하자는 대안이 제기되었다. 이는 가업 상속인이 주주총회에서 물납한 가업지분에 대한 의결권을 행사할 수 있도록 법적 보장을 제공하자는 것이다. 이 대안은 가업상속공제의 주요 비판 요인인 부의 재분배기능 악화 및 과세의 공평성 훼손으로부터 자유로워질 수 있는 것으로 평가된다. [연구의 시사점]본 연구는 상속세 가업상속지원 과세제도와 관련된 논란을 분석하였다. 본 연구에서 제시된 개선방안은 상속세 가업상속지원 과세제도의 발전 방안을 모색하기 위해 필요한 논의의 기초자료를 제공함으로써 관련 분야 연구에 공헌할 것으로 기대된다.

대순사상의 이상세계

박승식 대진대학교 대순사상학술원 2002 대순사상논총 Vol.15 No.-

북한의 민족공조의 실체

박승식 통일연구원 2005 統一 政策 硏究 Vol.14 No.2

National cooperation means that North Korea and South Korea form reciprocally cooperative relationship as of one nation, therefore, it is a very ideal phenomenon to establish peace system and further realize unification by enhancing South-North relationship. However, contrary to its superficial meaning, North Koreas national cooperation is united front tactics for revolution against the South, aggravates conflicts within the South, advocates anti-U.S. movement and the withdrawal of the idolize Kim Jeong-Il regime, and an attempt to overcome its own risk of the regime both at home and abroad. With regard to North Koreas national cooperation, our government should accept criticism of its policy about the North. Also the government should pres the North to implement particulars already agreed in Inter- Korean Basic Agreement, the June 15 Joint Declaration, the 4th six-way dialogue, etc. It is necessary to make the North realize collaboration can be improved only when the North and the South pursue the actual cooperation. Also it is required to maintain U.S.-Korean cooperation so that reinforces the U.S.-Korean alliance and establishes new security strategy.