국제적 사업자 간 용역 거래(Cross Border B2B Service Transaction)의 부가가치세 과세 이론 등에 대한 소고

이호섭,박훈 한국세무학회 2024 세무학 연구 Vol.41 No.1

2021년 10월에 디지털 경제에 대한 글로벌 과세체계 확립을 위한 ‘디지털세’ 원칙 도입이 136개(2023.7.13. 현재 138개) 회원국의 승인을 받음으로써 소득과세 측면에서 진일보한 조세개혁이 이루어졌다. 해당 ‘디지털세’ 내용은 세계에서 최초로 우리나라가 법령에 도입(2022년 12월 31일)하여 2024년 1월 1일부터 시행(‘소득산입규칙’의 적용 등 일부 규정은 2025년 1월 시행 예정)되고 있으며, 각국의 입법 작업이 현재 진행되고 있다. 이러한 국제적 동향 하에 향후 부가가치세 분야에서도 ‘국제적 사업자 간 용역거래’에 있어 이중과세 및 이중 비과세를 축소하면서 과세 기반을 확대하려는 각 국가의 정책 수요는 증가하게 될 것으로 예상된다. 이에 현시점에서 ‘국제적 사업자 간 용역거래’[Cross Border Business to Business(B2B) Service Transactions]의 부가가치세 과세 이론 등을 주요 논점별로 고찰하면서 개략적인 제도개선 방향을 모색하는 것은 의미가 있다. 첫째, ‘공급장소’ 규정과 ‘대리납부 방식’의 의의와 관계를 살펴보았다. 우리나라 대법원 판례상 이른바 ‘중요․본질설’의 설명력을 보완할 수 있는 새로운 세부 법리가 필요한 상황이며, ‘대리납부 방식’과 관련하여 ‘국내사업장과 관련 없음’(no intervention) 문언에 대한 해석론의 하나로 ‘직접적․즉각적 관련성’(direct and immediate link) 기준을 활용할 수 있음을 제시하였다. 둘째, 부가가치세 목적상 ‘고정사업장’(Fixed Establishment, 이하 “FE”라 함) 개념 및 그 필요성을 살펴보았다. 소득과세고정사업장(Permanent Establishment, 이하 “PE”라 함)과 부가가치세 “고정사업장(FE)”의 구분과 함께 이른바 ‘적극적 고정사업장’(active FE)과 ‘소극적 고정사업장’(passive FE) 개념의 차이를 살펴보았으며, ‘고정사업장(FE)’ 개념의 조건과 작동 방식을 고찰하였다. 셋째, ‘적극적 고정사업장’(active FE)과 ‘공급장소’와의 관계에 대한 이론적 논의를 정리하였다. 넷째, ‘고정사업장’(FE)과 ‘종속대리인고정사업장’(Dependent Agent Fixed Establishment, 이하 “DAFE”라 함)의 관계를 살펴보았다. 이러한 부가가치세 과세 이론 및 대법원 판례 동향 등에 기초하여 현시점에서 필요한 부가가치세 과세 방식 선진화 및 국제적 법령 조화(harmonization) 등을 위한 우리나라 법령의 개략적인 개선 방향을 제시하였다. 첫째, ‘국제적 사업자 간 용역거래’와 관련하여 현행 부가가치세법 상 납세의무자(§3), 사업자의 납세지(§6), 용역의 공급장소(§20) 및 대리납부(§52) 등 부가가치세제 일반 원칙 규정을 우선 보완한 후에 필요한 관련 ‘특례규정’을 신설하거나 특례 범위를 확대하는 방향성이 적절하다. 둘째, 현행 ‘대리납부 방식’을 국제적 수준의 일반적․표준적인 규정으로 개편하여 법령의 동조화(Harmonization) 수준을 높여야 한다. 셋째, 소득과세 상 “고정사업장(PE)” 과세 방식과 구별되는 부가가치세 목적상 독자적인 “고정사업장(FE)” 과세 방식의 도입이 입법론상 필요하다는 전제하에 ‘대리납부 방식’과 부가가치세 “고정사업장(FE)” 과세 방식 적용 간의 상호 관계에 대한 방향성을 제언하였고, 부가가치세 목적상 ‘종속대리인 고정사업장(DAFE)’은 “고정사업장(FE)”에 대한 보완 개념으로 도입하는 것이 적절할 것이다. In October 2021, the introduction of the ‘Digital tax’ principle to establish a global taxation system for the digital economy was approved by 136 member countries (138 as of July 13, 2023), resulting in an advanced tax reform in terms of income taxation. Republic of Korea is the first country in the world to introduce the ‘digital tax’ into its laws and regulations (December 31, 2022) and it came into effect on January 1, 2024 (some regulations, such as the application of ‘income inclusion rules’, are scheduled to take effect in January 2025). Legislative work in each country is currently underway. Under these international trends, it is expected that each country’s demand for policies to expand the tax base while reducing double taxation and double non-taxation in ‘service transactions between international businesses’ will increase in the field of value-added tax in the future. Therefore, at this point, it would be meaningful to look for a rough direction for system improvement by examining the value-added tax theory of ‘Cross Border Business to Business(B2B) Service Transactions’ by major issues. First, I looked at the meaning and relationship between the ‘place of supply of service’ regulations and the ‘reverse charge mechanism’. According to the current Korean Supreme Court precedent, a new detailed legal theory is needed to supplement the explanatory power of the so-called ‘essential and substantial theory’, and in relation to the ‘reverse charge mechanism’, there is a need for interpretation of ‘no intervention’ in relation to domestic workplaces(PE or FE). It was suggested that the ‘direct and immediate link’ standard could be used as one. Second, I looked at the concept of ‘Fixed Establishment’(hereinafter referred to as “FE”) for its necessity for value-added tax purposes. I looked at the distinction between income tax “permanent establishment(PE)” and value-added tax “fixed establishment(FE)” as well as the differences between the concepts of so-called “active FE” and “passive FE.”, the conditions and operating methods of the ‘fixed establishment(FE)’ concept were examined. Third, the theoretical discussion on the relationship between ‘active fixed establishment(FE)’ and ‘place of supply’ was summarized. Fourth, I looked at the relationship between ‘Fixed Establishment’(FE) and ‘Dependent Agent Fixed Establishment’(hereinafter referred to as “DAFE”). Meanwhile, based on these value-added tax taxation theories and trends in Supreme Court precedents, a rough direction for improvement of Korean Tax laws was presented for the advancement of value- added tax taxation methods and harmonization of international laws, which are necessary at the present time. First, in relation to ‘international business to business(B2B) service transactions’, the appropriate development direction of Value-added tax Act is to first improve or supplement the general principle provisions, including tax payer(§3), place of business tax payment(§6), place of supply of services(§20), and reverse charge mechanism(§52), etc. and then create related ‘special provisions’ or expand the scope of special provisions. Second, the level of harmonization must be increased by reforming the current ‘reverse charge mechanism’ into general and standard regulations at the international level such as the EU and UK. Third, on the premise that it is necessary to introduce an independent “fixed establishment(FE)” taxation method for value-added tax purposes, which is distinct from the “permanent establishment(PE)” taxation method for income taxation, I propose a direction for the applicable relationship between the ‘reverse charge mechanism’ and the “fixed establishment(FE)” taxation method for value-added tax purposes, and it would be appropriate to operate ‘Dependent Agent fixed Establishment(DAFE)’ as a c...

Ribosomal RNA와 M13 probe에 의한 clostridium thermocellum 균주들의 RFLP(Restriction Fragment Length Polymorphism)비교

이호섭,홍수형,하지홍 한국미생물학회 1991 미생물학회지 Vol.29 No.3

The degree of the genetic variations among Clostridium thermocellum ATCC 27405 and the wild type strains was investigated by the mehtod of GC ratio, DNA-DNA hybridization and RFLP (Restriction Fragment Length Polymorphism) patterns by ribosomal RNA and M13 probe. GC ratio and KNA homology values of th three isolates were approximately equal to those of ATCC type strain. The RFLP patterns by the rRNA and M13 probe showed some differences among C. thermocellum ATCC 27405, wild type strains and Clostridium thermohydrosulfuricum ATCC 33223, indicating that the two probes can be useful in subspecies- and apecies-identification.

리커런트 신경망을 이용한 비정적 신호의 예측 ( Prediction of Nonstationary Signals Using Recurrent Neural Networks )

이호섭,최한고,김상희,이상재 대한전자공학회 1997 대한전자공학회 학술대회 Vol.1997 No.7

다양한 서비스 유형을 지원하는 CORBA와 XML의 연동구조

이호섭,홍충선 한국정보과학회 2002 정보과학회논문지 : 정보통신 Vol.30 No.5

Today, XML is widely used to present structured data and its importance has been expanded much in the web environment. Generally, we exchange XML documents to process XML-based data in distributed processing environments like a CORBA. But we need to configure CORBA environments to process XML documents. The system that has initially been designed to process XML is required. If there is no such system, we should configure most parts of the system, namely, IDL definition and CORBA client, CORBA server, implementation objects.In this paper, we propose a system that can apply an integration structure of web environment and CORBA without any additional configuration. Our proposed system can support various service types, namely, Also it can offer extensibility to legacy system with CORBA by using servlet and SOAP. Our proposed system can extend the structure to integrate XML with CORBA, Hence the web platform environment that applies this architecture can support much easier integration with CORBA environment. 오늘날 XML은 구조적인 데이타를 표현하는 수단으로서 널리 쓰이고, 웹 환경에서 그 중요성이 더욱 확대되고 있다. 이러한 XML 기반의 구조적인 데이타를 처리하기 위해서 분산처리환경인 CORBA 환경에서는 XML문서를 주고받는 것이 보편화되고 있다. 그러나 XML문서를 처리하기 위해서 CORBA 환경을 수정해야만 한다. 즉 IDL정의, CORBA 클라이언트, CORBA 서버, 그리고 구현객체까지도 XML문서를 처리하기 위해 수정을 해야만 하거나 설계 단계부터 XML문서를 처리할 수 있는 시스템이 요구된다. 본 논문에서 제안하는 연동 구조는 기존의 CORBA 환경의 수정사항 없이 웹 환경과 CORBA 환경사이에 연동을 지원한다. 본 제안구조는 다양한 서비스유형 즉, 서블릿을 이용한 웹응용서버와 SOAP을 사용하여 기존 시스템과 CORBA 환경과의 확장성을 제공하고 있다. 따라서 본 논문에서 제안하는 구조는 XML과 CORBA의 연동을 위해 CORBA 환경의 수정을 하지 않고 유연하게 확장할 수 있다. 따라서, 본 구조를 채용한 웹 플랫폼환경에서는 CORBA환경과의 연동을 용이하게 제공할 수 있다.

일반화가법모형을 이용한 네트워크 데이터와 모델링 데이터의 비교

이호섭,김호인,조재익,문종섭 보안공학연구지원센터(JSE) 2007 보안공학연구논문지 Vol.4 No.3

본 논문에서는 실제의 네트워크 데이터 셋과 모델링 된 데이터 셋의 특성이 통계학적으로 일치하는 가를 검정할 수 있는 방법을 제안한다. 이 방법을 사용하여, MIT/LL 데이터 셋과 MIT/LL 데이터 셋을 바탕으로 재합성된 KDD CUP’99 데이터 셋 과의 특성이 얼마나 유사한 지를 보였으며, 통계적으로 동일 한 것으로 인정할 수 있음을 증명하였다. This paper suggests a method to check whether the real network data and modeling dataset for real network has statistically similar characteristics. The method we adopt in this paper is a Generalized Additive Model. By using this method, we show how similar the MIT/LL network data and the KDD CUP’99 dataset are regarding their characteristics. It provided reasonable outcome for us to confirm that MIT/LL dataset and KDD Cup’99 dataset are not statistically similar.

Gd₂(MoO₄)₃단결정의 적외선 반사스펙트럼

이호섭 國立昌原大學校 基礎科學硏究所 1992 基礎科學硏究所論文集 Vol.3 No.-

Infrared reflection spectra of Gd₂(MoO₄)₃single crystals are measured in the range 600-??????. The spectra are analysed with dielectric dispersion analysis and Kramers-Kronig relation. Optical phonon modes TO and LO phonon modes of B₁and B₂show very strong oscillator strengths and small damping constants, whreras A₁polar mode have shows large damping constant. The frequency inversion between TO and LO phonons are observed near the TO phonon with large oscillator strength.

Gadolinium Molybdate(Gd2(MoO4)3)단결정의 강유전성 및 강탄성 효과

이호섭 昌原大學校 1989 昌原大學校 論文集 Vol.11 No.1

Gadolinium Molydbate ( Gd2 ( MoO4 ) 3 ) 단결 저의 강유전성 및 강탄성 효과 ( Ferroelectric and Ferroelastic Properties of Gadolinium Molybdate ( Gd2 ( MoO4 ) 3 ) Single Crystals )

이호섭 昌原大學校 1989 昌原大學校 論文集 Vol.11 No.1

현대음악의 이해와 우리 고유음악

이호섭 중앙대학교 예술대학 학도호국단 1977 中央藝術 Vol.3 No.1

( CH3NHCH2COOH ) 3CaCl2 단결정의 강유전 상전이 현상에서의 불순물효과 ( Ferroelectric Phase Transition Pheonomena and Impurity Effect of ( CH3NHCH2COOH ) 3CaCl2 Single Crystals )

이호섭 昌原大學校 1993 昌原大學校 論文集 Vol.15 No.-