IFRS의 상환우선주 부채 분류와 과소자본세제 적용에 관한 연구

정유석 한국경영교육학회 2010 경영교육연구 Vol.64 No.-

According to current K-GAAP(Korean Generally Accepted Accounting Pinciples), Redeemable preferred stock is classified as a capital. But IFRS is beginning fully in 2011, accounting disposal of redeemable preferred stock will change completely. IFRS is classifying redeemable preferred stock as a liability. On the other hand, current K-GAAP is classifying redeemable preferred stock as a capital. Therefore although payment which is paid to stock holder of redeemable preferred stock recognized as a interest expense of liability on a GAAP basis, if the payment is recognized as a dividend on a tax law basis, nondeductible interest expense and corporate tax burden will increse. And corporates have a disadvantageous chance of adoption of thin capitalization tax system. Therefore this study proposes the solution on problems in adoption of thin capitalization by difference of accounting disposal between K-IFRS and tax law on redeemable preferred stock. First, Tax law needs to classify redeemable preferred stock as a capital or liability according to real of financial products in a way to maintain same tax burden on same economic activities. Second, Tax law has to minimize cumbersome tax reconciliation on difference of between K-IFRS and tax law. That is, it would be more efficient for tax law to accommodate a disposal of K-IFRS if difference of between K-IFRS and tax law is insignificant. 현행 기업회계기준(K-GAAP)에 따라 상환우선주는 자본으로 분류하지만 2011년 국제회계기준(IFRS)을 도입하게 되면 상환우선주에 대한 회계처리가 완전히 달라지게 된다. 국제회계기준에 따르면 상환우선주는 부채로 분류해야 한다. 반면 현행회계기준은 상환우선주 등을 금융계약의 법률적 형식으로 자본으로 분류하고 있다. 따라서 자본으로 분류되던 상환우선주가 회계상 부채로 분류되더라도 세법상 상환우선주 주주에게 지급되는 금액은 배당으로 인식되기때문에 손금불산입되는 이자비용이 증가하고 법인세부담이 높아질 수 있다. 자본비율은 줄어들고, 부채비율은 증가해 과소자본세제의 적용 가능성이 높아지는 불이익이 발생될 수 있다. 이에 본 연구는 한국채택국제회계기준과 세법상의 상환우선주 회계처리의 차이점으로 인한 과소자본과세제도 적용상의 문제점에 대한 해결방안을 제시하고 있다. 첫째, 동일한 경제행위에 대하여 동일한 세부담을 유지하는 방향으로 세법에서도 금융상품 계약의 실질에 따라 자본과 부채를 분류할 필요가 있다. 둘째, 회계기준과 세법상 차이에 대한 세무조정 부담이 최소화되도록 해야 한다. 즉 세부담 차이가 미미한 경우 회계기준의 처리를 수용하는 것이 더 효율적일 것이다.

노드단위 도로교통 위험도 판단을 위한 정지거리 분석

정유석,오주삼 한국ITS학회 2019 한국ITS학회 학술대회 Vol.2019 No.11

주택에 대한 양도소득세 비과세 제도의 문제점과 개선방안에 대한 연구

정유석 한국회계정보학회 2010 재무와회계정보저널 Vol.10 No.4

Current non-taxation system for one house per household in korea has two purposes. Those are guaranteeing a freedom of residence movement and ensuring a stability of living. In addition to these functions, There are purposes to calm down real estate's price, to apply heavy taxation on unearned income by real estate speculative investments and exemption or non taxation on bunching effects of capital gains. But current non taxation's conditions of application on one house per household are room for tax avoidance, tax inequality by giving a tax benefit on capital gains tax. So this research proposes problems and improvement methods about current capital gains tax by comparing with housing tax system of major foreign countries. The results of this research are as follows. First, non taxation system must be focused on residence condition rather than simple possession condition. Second, non taxation's scope and tax rate of application must be loosed by allowing partial non taxation to be applied. Also, many tax rates must be simplified by applying long and short term income tax rates rather than differential high tax rates. Third, it's more reasonable to apply a global taxation by adjusting income according to income credit than to apply a separate capital gains tax. Fourth, it's more desirable to set the rule that taxpayers have to return and pay their capital gains tax for application of non taxation. Last, because capital gains tax is a type of self assessment, abolition of 10% tax credit and establishment of additional tax to force taxpayers to have provisional return is not desirable. This revision is just for administrative opportunism. Thus, it must be revised in the near future. 현행 우리나라의 1세대 1주택 양도소득에 대한 비과세제도는 거주이전의 자유를 보장하고 주거생활의 안정을 위한 취지에서 마련된 것이다. 이러한 본질적 기능 이외에 부동산 가격 안정 등 부동산 투기로 인한 불로소득 등에 대해 중과세하려는 목적과 자본이득의 결집효과를 고려하여 경감 과세하려는 목적을 가지고 있다. 그러나 현행 1세대 1주택 양도소득세 비과세 요건 및 적용은 양도소득세의 회피를 조장하고 또한 고액의 차익에 대한 비과세혜택을 제공함으로써 과세불공평을 야기시킬 수 있는 여지를 가지고 있다. 따라서 본 연구는 주요 국가의 주택 양도차익에 따른 과세제도를 우리나라의 주택관련 양도소득세와 비교 검토하여 현행 우리나라 양도소득세가 가지고 있는 몇 가지 문제점에 대한 개선점을 제시하고 있다. 우선 비과세 요건 중 과세불공평을 야기시킬 수 있는 단순 보유요건보다는 실질적인 거주요건을 강화하는 방향으로 개선이 되어야 한다. 비과세의 범위와 과세세율은 요건 중 일부 충족시에도 부분적 비과세를 적용함으로써 과세범위를 다소 완화하고, 세율은 다수의 고율 차등세율보다는 오히려 장․단기 소득으로 구분하여 세율을 단순화하여 적용하는 방향으로의 개선이 필요하다. 과세유형과 세목은 별도의 양도소득세로 구분하기 보다는 소득세의 항목으로 보고 종합하여 합산과세하되 소득에 따른 공제의 형태로 조정하는 것이 세제의 단순화와 소득의 과세형평 제고에 더욱 바람직하다고 본다. 신고와 납부에 있어서 비과세 적용을 받기 위한 납세의무자의 별도의 자진 신고 절차를 마련하는 것이 바람직하다고 본다. 마지막으로 양도소득세는 자진신고납부 세목이다. 그러나 양도소득세의 조기 납부를 강제하는 양도세 예정신고에 대해 조기 납부에 대한 인센티브로서 10% 세액공제를 폐지하고 가산세를 신설(2010년 세법 개정)한 것은 재정확보와 행정편의주의만을 고려한 개정내용으로 이는 반드시 개정이 필요하다고 본다.

슈바이처에게 배우는 윤리적 의사상

정유석 대한가정의학회 2003 Korean Journal of Family Medicine Vol.24 No.11

베트남 사회주택 공급 부진 및 개선방안 연구 - 사회주택 공급자 입장을 중심으로

정유석,심슬기,서덕수 한국도시설계학회 2020 도시설계 : 한국도시설계학회지 Vol.21 No.3

Since Vietnam has experienced a remarkable economic growth alongside rapid urbanization, the shortage of affordable housing became a critical issue today. This study aims to examine social housing supply problems of Vietnam through the analysis of social housing policies with in-depth interviews from various professionals of housing developments in Vietnam. Results show that the economic feasibility of social housing projects is not guaranteed for private developers due to various restrictions on legal approval process, and lack of financial packages. Institutionally, there is ambiguity in housing laws and regulations which are readily interpreted for the administration convenience from public sectors. Therefore, government should develop various economic incentives for active involvement of private sectors and improve social housing policies. This study has a significant implication to institutional improvement of social housing development in Vietnam. 본 연구는 최근 경제성장과 더불어 급격한 도시화가 진행되면서 심각한 주택난을 경험하고있는 베트남의 사회주택 정책을 분석한 것으로 주택 공급 부진의 원인을 사회주택 공급자 측면에서 고찰한 것이다. 정부 문헌 분석 및 현지 사회주택 개발 전문가 심층 인터뷰를 토대로 분석한 결과 경제적으로는 사회주택사업의 수익 창출 구조 및 금융 혜택 프로그램이 부실했다. 정책적으로는 장기적인 주택개발 전략 부재, 일관성 없는 사회주택법 체계, 불명확한 수분양자 선별기준, 사업 단계별 까다로운 정부 인허가 과정 등이 발견되었고 민간 개발사들의 사회주택시장진입에 큰 제약요소였다. 이를 극복하기 위해서 주택 공급자 및 수분양자들을 위한 경제적 인센티브 제도 개선이 시급하고 정책적 구조적 모순점을 해결해서 장기적이며 실질적인 사회주택정책 개정이 요구된다. 본 연구는 베트남의 사회주택 공급 부진의 심층적 구조 이해를 위한 탐구적 연구로서 그 의의가 있다.

신생아에서 직접항글로불린 강양성을 보인 D 혈액형 위음성 1예

정유석,임영애 대한진단검사의학회 2016 Laboratory Medicine Online Vol.6 No.1

D 혈액형은 임상적으로 중요한 혈액형이므로 검사 결과의 정확성이 요구된다. 저자들은 D 부적합 신생아용혈질환이 의심되며 직접항글로불린검사에서 4+ 이상의 강양성을 보이는 환아에서 D 혈액형 검사상 위음성을 경험하였기에 이를 보고하고자 한다. 환아의 적혈구에 붙어있는 항체는 클로로퀸 해리법으로 항-D 항체였음을 확인하였다. 식염수에 부유한 0.8% 적혈구로 시행한 식염수 원주응집법에서는 2+의 응집을 보였다. 또한 클로로퀸 해리 항온시간을 4시간으로 늘린 후의 적혈구는 직접항글로불린검사에서 지속적 양성을 보이더라도 D 혈액형 검사의 시험관법(2+)과 원주응집법(4+) 모두에서 적혈구 응집을 보였다. 그러므로 직접항글로불린검사에서 강양성을 보이는 환자의 D 혈액형 검사상 응집을 보이지 않는 경우에는 식염수 적혈구부유액을 사용하거나 항체 해리 후 D 혈액형을 재검하는 것을 권장한다. Accurate D antigen blood typing is needed owing to the clinical importance of the Rh blood group. We describe a female infant who was suspected to suffer from Rh incompatible hemolytic disease of the newborn, and who showed a strong positive direct antiglobin test (DAT) result and false red blood cell (RBC) agglutination in D typing. Using chloroquine dissociation of IgG, we confirmed that the antibodies coating her RBCs were of anti-D type. D typing with 0.8% RBC suspensions in saline using saline gel cards showed 2+ RBC agglutinations. After increasing the incubation time of dissociation by chloroquine for up to 4 hr, the dissociated RBCs began to show agglutination in both the tube technique (2+) and the gel card technique (4+) for D typing, although the DAT rest was still positive. Therefore, in order to prevent mistyping as a false-negative D blood group, whenever the D blood typing of a patient with a strong positive DAT rest does not show RBC agglutination, retesting of the D blood typing is recommended by using saline-suspended RBCs or dissociated RBCs.

질병이 가족기능에 미치는 영향 : 뇌졸증과 고혈압환자의 가족을 대상으로

정유석 대한가정의학회 1995 Korean Journal of Family Medicine Vol.16 No.12

효율적인 교통량 조사를 계획하기 위한 조사구간의 통계적 특성 분류 연구

정유석,오주삼 한국도로학회 2016 한국도로학회논문집 Vol.18 No.3

PURPOSES: The demand for extending national highways is increasing, but traffic monitoring is hindered because of resource limitations. Hence, this study classified highway segments into 5 types to improve the efficiency of short-term traffic count planning. METHODS : The traffic volume trends of 880 highway segments were classified through R-squared and linear regression analyses; the steadiness of traffic volume trends was evaluated through coefficient of variance (COV), and the normality of the data were determined through the Shapiro-Wilk W-test. RESULTS : Of the 880 segments, 574 segments had relatively low COV and were classified as type 1 segments, and 123 and 64 segments with increasing and decreasing traffic volume trends were classified as type 2 and type 3 segments, respectively; 80 segments that failed the normality test were classified as type 4, and the remaining 39 were classified as type 5 segments. CONCLUSIONS : A theoretical basis for biennial count planning was established. Biennial count is recommended for types 1~4 because their mean absolute percentage errors (MAPEs) are approximately 10%. For type 5 (MAPE =19.26%), the conventional annual count can be continued. The results of this analysis can reduce the traffic monitoring budget.

최저한세 제도의 실효성과 개선방안에 관한 연구

정유석 한국산업경제학회 2020 산업경제연구 Vol.33 No.4

The Alternative Minimum Tax(AMT) system has been adopted for the purpose of making taxpayers pay minimum taxes in consideration of equity in taxation in case tax burden disappears or becomes smaller through application of various direct/indirect tax supports prescribed in tax acts. In this sense, AMT plays a role as the complementary income tax making high income tax payers pay minim tax. That is, the system has been adopted and operated so that it can ease adverse effect such as the disturbance of fair taxation or tax revenue decline that tax exemption and reduction has by setting the limit of tax exemption and reduction for specific companies. However the raise of the maximum tax rate of AMT in corporate tax through revision in 2013 and 2014, since the adoption of the system, was to enhance intercorporate horizontal equity, but it was evaluated as a measure to secure tax revenue, slightly not in line with the policy goal. Especially, this study examined the effectiveness of the AMT operation through the AMT application rate of small and medium business and non-small and medium businesses and the application ratios of tax preference items that become the subjects of AMT application. Simultaneously, this study comparatively reviewed the AMT system’s characteristics and situations of the countries enforcing the AMT system. This study analyzed national tax statistical data to find structural problems and seek the solutions to the AMT system of corporations and presents the improvement direction based on the analytical results as follows: First, the current two-step calculation structure of the AMT system needs to be simplified. Second, the application exclusion of the AMT in terms of tax support items without clear standard should be abolished. Third, corporate type classification needs to be simplified and tax preference actions during the grace period should be reduced. Fourth, serious discussions are needed to abolish the AMT system from the aspects of low effectiveness and international abolishment trend. 최저한세 제도는 높은 소득이 있음에도 불구하고 세법에서 규정하고 있는 다양한 직ㆍ간접 조세지원들을 적용받음으로써 세금 부담이 없어지거나 적어지는 경우 과세형평을 고려하여 최소한의 세금을 납부하도록 하는 취지에서 도입되었다. 이러한 의미에서 최저한세 제도는 소득이 많은 납세자에게 최소한의 세금을 납부하도록 하는 보완소득세의 역할을 한다. 즉 동 제도는 특정기업에 대한 조세감면의 종합한도를 설정함으로써 조세감면이 지니고 있는 공평과세의 저해 또는 조세수입 감소 등의 역기능을 완화시킬 수 있다는 취지에서 도입ㆍ운영되고 있다. 그러나 동 제도의 도입 이후 2013년과 2014년의 개정을 통한 법인세 최저한세 최고세율의 인상은 법인간 수평적 형평성을 제고하기 위한 도입의 취지였지만 정책목표에 다소 부합되지 않고 단지 세수확보를 위한 대책으로 평가되었다. 이러한 배경에서 본 연구는 중소기업과 비중소기업의 최저한세 적용비율과 최저한세 적용대상이 되는 조세우대 항목들의 적용비중 등을 통해 최저한세 제도 운영의 실효성을 살펴보았다. 동시에 현행 최저한세 제도를 시행하고 있는 국가들의 동 제도의 특성과 현황을 비교ㆍ검토하였다. 이에 본 연구는 법인의 최저한세 제도의 구조적 문제점을 찾아보고 이에 대한 해결방안을 찾아보기 위해 국세통계 자료를 분석하고 분석결과에 기초한 합리적인 개선방안을 다음과 같이 제시한다. 첫째, 현행 법인세 최저한세 제도의 2단계 계산구조를 단순화한다. 둘째, 최저한세 적용여부에 대한 명확한 기준이 없는 조세지원항목은 적용을 허용한다. 세째, 법인유형 구분의 단순화와 유예기간 중 조세우대조치의 축소이다. 네째, 최저한세 제도의 낮은 실효성과 동 제도의 국제적 폐지흐름에 기초할 때 동 제도의 폐지에 대한 진지한 고민이 필요하다.

인터넷을 이용한 맞춤 금연처방 프로그램의 개발

정유석 대한가정의학회 2003 Korean Journal of Family Medicine Vol.24 No.5

Background: In spite of the harmfulness of smoking, the smoking rate of adult males is high in Korea and those of adolescents and women have risen recently. Although the number of smoking-cessation clinic has risen year by year in Korea, it is not easy for a smoker to attend because of time and economic constraints. This project was performed to allow easy access to on-line smoking counselling center on the internet. Methods: Smoking cessation homepage (www.xsmoke. net) containing smoking counselling and e-mailing services was developed by Namo web editor, Photoshop 7.0, and MySQL database program. Results: This program was divided into two major categories: part one was a library of various kind of information on smoking such as articles, lecture notes, pictures, slides, mp3 and motion files. The other part was an autonomous smoking cessation prescription program. This program analyzed smokers’ smoking pattern (using WHY test), nicotine addiction level (using Fagerstrom score), stress level (using BEPSI test), and smokers' confidence level. After the input of smoker's history by the applicant, the program showed its smoking cessation prescription automatically and required to give and decide on a quitting day. The next step was automatic e-mailing service containing information on smoking cessation methods. Conclusion: Internet smoking cessation center that provides a library of smoking cessation materials, automatic prescription and e-mailing program has been developed for Korean smokers. 연구배경: 흡연의 해독에도 불구하고 국내의 성인 남성의 흡연율은 매우 높으며, 청소년과 여성의 흡연율도 급증하고 있다. 최근 국내에 금연클리닉들이 점차 증가하고는 있지만, 시간과 경제적 부담 때문에 흡연자들의 접근성은 낮은 편이다. 본 연구의 목적은 인터넷상에서 손쉽게 접근이 가능한 온라인 금연 홈페이지를 구축하는 것이다. 방법: 금연자료실과 금연상담 및 이메일링 기능을 포함하고 있는 금연 홈페이지(www.xsmoke.net)를 나모 웹 에디터, 포토샵 7.0 및 MySQL 데이터베이스 프로그램을 사용하여 제작하였다. 결과: 홈페이지를 크게 세 부분으로 구성하였다. 금연과 관련된 문헌, 강의록, 사진, 슬라이드, mp3 및 동영상 등을 포함한 금연자료실과 금연처방전 자동 생성 프로그램, 그리고 금연결심일을 전후한 자동 이메일링 서비스이다. 흡연자가 설문에 응답하면 흡연습관(Why test), 니코틴 중독정도(Fagerstrom test), 스트레스 정도(BEPSI), 금연자신감과 흡연자 개인의 흡연력을 고려하여 최적의 맞춤 금연처방전을 자동으로 제공하도록 프로그래밍하였다. 결론: 금연관련 자료실과 맞춤 자동 금연처방, 그리고 자동 이메일링 기능을 갖춘 인터넷 상의 전문 금연 홈페이지를 개설하였다.