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고영우 ( Young Woo Ko ) 한국세무회계학회 2011 세무회계연구 Vol.0 No.29
본 논문은 노동자의 영향력이 기업의 보수적 회계처리에 미치는 영향을 분석하였다. 이들사이의 관계는 임금설정과 정보비대칭의 관점에서 해석이 가능하다. 임금설정과 관련하여 노동자는 임금협상의 기반이 되는 회계적 이익이 보다 덜 보수적으로 측정되기를 원할 것이며, 경영자는 임금상승의 압력을 피하기 위해 보다 보수적 회계처리를 선호할 것이다. 한편, 노동자의 영향력이 클 경우 기업의 정보비대칭성이 증가된다면, 기업의 이해관계자들은 경영자의 대리인 비용을 줄이기 위해 기업에 보다 보수적 회계처리를 요구할 것이다. 반면, 노동자의 영향력이 클수록 경영자의 행동을 감시하는 수준이 높아져 정보의 비대칭성이 줄어든다면 보수적 회계처리에 대한 요구가 감소할 것이다. 이러한 관점에서 본 연구는 2005년부터 2008년까지 거래소에 상장된 2,146개의 표본을 대상으로 Ball and Shivakumar(2006)의 세 가지 연구모형을 이용해 노동자의 영향력이 기업의 보수적 회계처리에 미치는 영향을 분석하였다. 연구 결과 실험 모형 모두에서 노동자의 영향력이 큰 기업의 경우 그렇지 않은 기업에 비해 회계처리의 보수성이 낮은 것으로 나타났다. 이러한 실증 결과는 우리나라의 경우 노동자들의 영향력이 큰 경우 이들이 회계처리의 보수성을 낮출 수 있음과 이들이 경영자에 대한 감시수준을 높여 상대적으로 보수적 회계처리의 요구 정도가 낮아짐을 암시하는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구는 국내에서 최초로 노동자의 영향력이 기업의 보수적 회계처리에 미치는 영향을 분석하였다는 면에서 의의가 있다. 또한, 노동자 영향력이 기업의 회계처리에 영향을 미치는 요소임을 실증적으로 제시함으로써, 향후 회계학 연구에 있어 기업 지배구조의 하나로서 노동자 영향력도 고려되어야 한다는 시사점을 제공했다는 면에서 의미가 있다. In this study, I examine the relation between the labor union and accounting conservatism. There could be two viewpoints for this research question. First, accounting earnings are the basic information for wage. In that point, laborers(managers) will prefer lower(higher) conservatism to higher(lower) conservatism. Second, whether the labor unions will increase or decrease the information asymmetry. If labor unions increase(decrease) the information asymmetry, labor union induces lower(higher) accounting conservatism. So, I think the direction of the relation between labor union and accounting conservatism is an open empirical question. To test my hypothesis, I adopt Ball and Shivakumar(2006) models : cash flow model, Dechow and Dichev model, and Jones model. My sample is obtained from the Kis-Value and DART, listed on Korean Stock Exchange from 2005 to 2008. The constraints of sample selection procedures yield a final sample of 2,146 firm-year observations. The results form three models indicate that there is a negative association between the labor union and the accounting conservatism. The results are still hold even after controlling for size, leverage, market-to-book ratio. In sum, I find that the presence of union is associated with lower level of conservatism in Korea. This means that the laborers could affect the accounting choice and they play a monitoring role in the company. This paper contributes to the literature on accounting conservatism by showing that labor union can affect the practice of accounting conservatism.
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