공공기관 자체감사기구의 리스크기반 감사가 감사성과에 미치는 영향 : 국민연금공단 자체감사 성과를 중심으로 = The Impact of a Risk-based Audit by Public Institution's Internal Audit Body on Audit Performances

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 공공기관 자체감사기구의 리스크기반 감사가 감사성과(양적·질적·재정적 성과)에 미치는 영향을 국민연금공단 사례를 중심으로 실증적으로 분석하였다. 기존 연구가 리스크기반 감사의 이론적 필요성을 강조하는 데 그친 데 비해, 본 연구는 국민연금공단 감사실이 2013~2022년 시행한 리스크평가 감사와 2016~2022년 리스크진단 감사자료를 토대로 그 효과를 실제 데이터 기반으로 검증하였다.
연구는 기술통계·상관분석·회귀분석 등 양적 분석을 중심으로 하되, 부문별 편차나 설명력의 한계를 보완하기 위해 감사인 10인 인터뷰(FGI)를 활용하여 조직문화, 협업도, 감사수용성 등 정성적 요인도 함께 분석하였다. 분석 결과, 고위험 분야 중심의 시정·개선·재정 환수 성과는 리스크기반 감사가 감사자원의 효율적 배분과 사전예방 기능을 실질적으로 뒷받침함을 보여주었다. 반면 위험등급별 영향의 불균등성 등 일부 결과는 조직 특성 및 행태적 요인이 성과에 영향을 미침을 시사하였다.
본 연구는 첫째, 공공기관 리스크기반 감사의 실증적 효과를 규명하여 제도 운영의 근거를 제시하였고, 둘째, 감사성과 평가를 양적 중심에서 질적·재정적 성과로 확장함으로써 공공감사의 다차원적 가치와 기능을 밝히며, 셋째, 정량·정성 분석을 결합해 실무와 이론 간 간극을 줄였다는 점에서 의의를 가진다. 본 연구는 향후 공공기관 내부통제와 감사성과 제고를 위한 정책적·실무적 기반자료로 활용될 수 있을 것이다.

목차 (Table of Contents)

• 제1장 서 론 1
• 제1절 연구 배경 및 목적 1
• 제2절 연구 대상 및 방법 4
• 제3절 연구 구성 8
• 제2장 이론적 논의 9
• 제1절 공공감사와 자체감사 9
• 1. 공공감사 의의, 법규 및 체계 9
• 2. 자체감사 의의, 법규, 필요성 및 종류 16
• 제2절 리스크기반 감사와 감사성과 30
• 1. 리스크진단 감사 32
• 2. 리스크평가 감사 35
• 3. 감사성과 39
• 제3절 공공감사와 성과관련 주요이론 41
• 1. 신공공관리론 41
• 2. 신공공관리론과 리스크기반 감사와의 관계 45
• 3. 성과기반 관리이론 48
• 4. 성과기반 관리이론과 리스크기반 감사와의 관계 51
• 제4절 선행연구 검토 54
• 1. 자체감사 연구 경향 54
• 2. 리스크기반 감사 연구 경향 64
• 3. 선행연구와의 차별성 75
• 제3장 리스크기반 감사 실증분석 78
• 제1절 리스크진단 감사 실증분석 78
• 1. 리스크진단 감사 개요 및 성과 78
• 2. 연구설계 84
• 3. 분석결과 90
• 제2절 리스크평가 감사 실증분석 100
• 1. 리스크평가 감사 개요 및 성과 100
• 2. 연구설계 105
• 3. 분석결과 109
• 제3절 Focus Group Interview (FGI) 128
• 1. Focus Group Interview 구성 128
• 2. 리스크진단 감사 FGI 132
• 3. 리스크평가 감사 FGI 136
• 제4장 분석결과 요약 및 연구 시사점 143
• 제1절 분석결과 요약 143
• 1. 리스크진단 감사 143
• 2. 리스크평가 감사 147
• 제2절 연구 시사점 151
• 1. 이론적 시사점 151
• 2. 정책적 시사점 154
• 제5장 결론 158
• 참고문헌 162
• 부록 175
• 국문초록 204